2009年高級會計師會計實務模擬試題三(1)
來源：網絡發(fā)布時間：2009-11-13
�。ū驹囶}卷共九道案例分析題，其中第八題、第九題任選一題，其余各題為必答題，滿分100分）
答題要求：
1.請在答題紙中指定位置答題，否則按無效答題處理；
2.請使用黑色、藍色墨水或圓珠筆答題，不得使用鉛筆、紅色墨水筆或紅色圓珠筆答題，否則按無效答題處理；
3.字跡工整、清楚；
4.計算出現小數的，保留兩位小數。
案例分析題一
暢藍日化公司為大型國有企業(yè)，2006年發(fā)生以下事項：
（1）1月，該企業(yè)新領導班子上任后，作出了深化改革、精減內設機構等決定，將會計科撤并到企業(yè)管理辦公室（以下簡稱“企管辦”），同時任命企管辦主任王某兼任會計主管人員。會計科撤并到企管辦后，會計工作分工如下：原會計科會計李紅繼續(xù)擔任會計；原企管辦工作人員、王某的女兒擔任出納工作。
企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會計主管人員崗位，企業(yè)同意王某半脫產參加會計培訓班，并參加2006年會計從業(yè)資格考試。
（2）2月，原會計科長與王某辦理會計工作交接手續(xù)，人事科長進行監(jiān)交。
�。�3）12月，公司產品滯銷狀況仍無根本改變，虧損已成定局。廠長指使會計李紅在會計報表上做一些“技術處理”，確�！皩崿F”年初定下的盈利40萬元的目標。會計李紅遵照辦理。
�。�4）12月，企管辦在例行審核有關單據時，發(fā)現一張購買計算機的發(fā)票，其“金額”欄中的數字有更改現象，經查閱相關買賣合同、單據，確認更改后的金額數字是正確的，于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業(yè)予以接受并據此登記入賬。
（5）12月，為支持文化藝術的發(fā)展，暢藍日化公司將自產的成本6萬元、售價10萬元的化妝品捐贈給某藝術團。作為公益行為，暢藍公司認為不用申報納稅。
要求：
根據會計法律制度和稅收法律法規(guī)的有關規(guī)定，回答下列問題：
�。�1）該企業(yè)撤并會計機構，任命會計主管人員。會計工作崗位分工是否有違反法律規(guī)定之處？分別說明理由。
（2）該企業(yè)在辦理會計工作交接是否有違反法律規(guī)定之處？說明理由。
�。�3）該廠長指使會計科在會計報表上做一些“技術處理”、致使公司由虧損變?yōu)橛男袨閷儆诤畏N違法行為?應承擔哪些法律責任?
�。�4）會計李紅對會計報表做的“技術處理”違反了哪些會計職業(yè)道德。
�。�5）該企業(yè)對購買計算機的發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定？說明理由。
�。�6）暢藍日化公司將自產的售價10萬元的化妝品捐贈給某藝術團而不納稅的行為是否正確，簡要說明理由。
案例分析題二
BA集團股份有限公司（簡稱BA公司）為了規(guī)范公司會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質量；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現、糾正錯誤及舞弊行為，保護公司資產安全、完整；確保國家有關法律、法規(guī)和公司內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，建立了內部會計控制制度。為了體現對內部會計控制的高度重視，直接由財務負責人對內部會計控制的建立、健全及有效實施負責。
BA公司內部會計控制制度的建立遵循以下原則：（1）內部會計控制符合國家有關法律、法規(guī)和財政部頒布的《內部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》以及公司的實際情況。（2）內部會計控制約束公司財務會計部所有人員，部門內任何個人都不得擁有超越內部會計控制的權力。（3）內部會計控制應當涵蓋財務會計部的各項經濟業(yè)務及相關崗位，并應針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。（4）內部會計控制保證公司內部涉及會計工作的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容的職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督。（5）內部會計控制遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。（6）內部會計控制每兩年進行一次修訂和完善。
2007年初，BA公司對內部會計控制制度設計和執(zhí)行的有效性進行了自我評估，公司主要內部會計控制制度的執(zhí)行情況如下：（1）公司已按國家有關規(guī)定制定了會計核算制度和財務管理制度，明確規(guī)定了會計憑證、會計賬簿和會計報告的處理程序。在具體執(zhí)行中，公司所屬各子公司執(zhí)行統(tǒng)一的財務管理制度工作仍有待于進一步加強。
（2）公司已對貨幣資金的收支和保管業(yè)務建立了較嚴格的授權批準程序，辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位已作分離，相關機構和人員存在相互制約關系。對于預算內的財務開支，除經財務部審核外，5萬元以下的由各部門負責人審批，5萬元以上10萬元以下的由分管財務的副總裁審批，10萬元以上50萬元以下的由總裁審批，50萬元以上的由公司領導集體審批；未列入預算的其它財務開支均由總裁審批。
（3）公司在籌資業(yè)務方面，能較合理確定籌資規(guī)模和籌資結構，選擇恰當的籌資方式，較嚴格地控制財務風險，降低資金成本。公司財會部門負責擬定籌資方案，由總裁進行籌資決策。
�。�4）公司已較合理地規(guī)劃和落實了采購和付款業(yè)務的機構和崗位，明確了存貨的請購、審批、采購、驗收程序。采購貨款的支付須在相關手續(xù)齊備后才能辦理，大額款項的支付必須經批準同意。實際執(zhí)行中，部分采購業(yè)務未簽訂采購合同，采購訂單也未能連續(xù)編號，以及對部分料到單未到的材料平時未能及時地進行暫估，在年末時才予暫估的情況。公司對采購預付款業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對采購與付款業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人辦理采購與付款業(yè)務的職責范圍和工作要求。審批人應當根據采購與付款業(yè)務授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理采購與付款業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的采購與付款業(yè)務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。公司對于重要和技術性較強的采購業(yè)務，由公司總裁做出決策。
�。�5）公司在銷售與收款業(yè)務方面，按市場營銷管理制度要求，制定了可行的銷售政策。為了增加銷售過程中的靈活性，授予銷售業(yè)務人員比較大的折扣政策、付款政策等權限。為了提高效率，銷售業(yè)務人員可以單獨與客戶進行談判；重要的特殊銷售業(yè)務，由總裁做出決策。
�。�6）對外投資方面，公司為嚴格控制投資風險，按《公司章程》的有關規(guī)定，建立了相應的《投資管理制度》，并按投資額的大小確定投資決策權的行使，結合對投資事前、事中、事后工作制定了完備的內部控制制度。公司綜合辦公室負責對外投資及處置的可行性研究與評估，包括收集、歸檔、對外投資的董事會、監(jiān)事會、股東大會決議及相關文書資料，并建立健全對外投資臺帳，跟蹤、分析投資效益的制度；公司董事會負責對外重大投資及處置的決策，公司經理班子負責一般投資及處置的決策；公司投資部負責對外投資及處置的執(zhí)行。
�。�7）公司制定了《擔保管理制度》，明確公司財務部為擔保合同的管理部門，負責公司擔保合同的評估、審批、簽訂、履行、變更、種植和保管工作，同時對擔保業(yè)務發(fā)生后對被擔保人的經營情況、資金狀況進行事后監(jiān)督。目前公司除為子公司提供擔保外，未對公司外部單位提供擔保。
�。�8）公司已建立了預算體系，能夠做好預算的各項基礎工作。公司財務會計部負責作為預算管理部門，負責預算的編制（含預算調整）和預算考核；公司綜合辦公室負責預算的審批，各業(yè)務部門負責預算的執(zhí)行。
要求：
分析指出BA公司內部控制存在的缺陷，并說明理由。
