2009年高級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題二(1)
來(lái)源：網(wǎng)絡(luò)發(fā)布時(shí)間：2009-11-13
(本試題卷共九道案例分析題。第一題至第七題為必答題；第八題、第九題為選答題，考生應(yīng)選其中一題作答)
答題要求：
1．請(qǐng)?jiān)诖痤}紙中指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理；
2．請(qǐng)使用黑色、藍(lán)色墨水筆或圓珠筆答題，不得使用鉛筆、紅色墨水筆或紅色圓珠筆答題，否則按無(wú)效答題處理；
3．字跡工整、清楚；
4．計(jì)算出現(xiàn)小數(shù)的，保留兩位小數(shù)。
1. [案例分析一] （本題12分）
某市衛(wèi)生局所屬的甲醫(yī)院是大型醫(yī)院，為獨(dú)立核算的國(guó)有事業(yè)單位，尚未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。在2008年上級(jí)有關(guān)部門進(jìn)行的工作檢查中發(fā)現(xiàn)以下情況：
�。�1）2007年3月，甲醫(yī)院財(cái)務(wù)處副處長(zhǎng)李某因虛開業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)票、多報(bào)銷費(fèi)用（金額不大），遭到舉報(bào)，被調(diào)離會(huì)計(jì)崗位。甲醫(yī)院為填補(bǔ)空缺，將蔣某提拔為財(cái)務(wù)處副處長(zhǎng)。此前，蔣某為甲醫(yī)院基建科科長(zhǎng)，具有工程師職稱，業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，在籌建新門診大樓中表現(xiàn)出色，受到甲醫(yī)院的表彰。
在隨后辦理的李某和蔣某工作交接中，甲醫(yī)院履行程序，指派了一名經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)交。
（2）蔣某接任財(cái)務(wù)處副處長(zhǎng)后，向院務(wù)會(huì)提出建議，利用醫(yī)院地下室的人防工程開設(shè)內(nèi)部招待所，為外地住院病人家屬提供住宿服務(wù)，并收取住宿費(fèi)。這樣做一舉二得：為病人家屬提供服務(wù)，使患者放心、舒心，提高了醫(yī)療服務(wù)的滿意度；利用地下室人防工程開設(shè)內(nèi)部招待所，物盡其用，還為醫(yī)院創(chuàng)了收。院務(wù)會(huì)一致同意了該建議。
該內(nèi)部招待所均采用現(xiàn)金方式收取住宿費(fèi)，一個(gè)月后共收取了10萬(wàn)元住宿費(fèi)。對(duì)于該住宿費(fèi)如何處理，蔣某認(rèn)為，該招待所屬于內(nèi)部招待所，是為病人家屬服務(wù)，未向社會(huì)開放，而且是利用閑置的地下室創(chuàng)收，因此，不必納入醫(yī)院統(tǒng)一核算，應(yīng)進(jìn)行單獨(dú)管理，作為職工福利資金進(jìn)行使用。醫(yī)院院長(zhǎng)認(rèn)為，蔣某說(shuō)得有理，同意按照蔣某意見辦理。
2007年5月，醫(yī)院利用內(nèi)部招待所住宿費(fèi)收入，在“五一節(jié)”之際為全院職工發(fā)放了200元食品油作為福利；在十一長(zhǎng)假期間，為甲醫(yī)院科研骨干和各科主任到廈門度假提供資金；在年終，由財(cái)務(wù)處制定獎(jiǎng)金分配計(jì)劃，經(jīng)院務(wù)會(huì)批準(zhǔn)后，將本年內(nèi)部招待所結(jié)余資金全部發(fā)放完畢。
�。�3）2007年8月，甲醫(yī)院新門診樓接近完工，由于下半年物價(jià)上漲較快，導(dǎo)致建材、設(shè)備以及其他費(fèi)用超過預(yù)算100萬(wàn)元。對(duì)于出現(xiàn)的新問題，醫(yī)院院長(zhǎng)專門召開院務(wù)會(huì)，研究如何解決資金問題。
后勤處長(zhǎng)發(fā)言說(shuō)，不久前，一家餐飲私營(yíng)企業(yè)老板看中了本院的臨街職工食堂，由于地處鬧市，客流量大，提出愿意支付100萬(wàn)元年租金租賃職工食堂開設(shè)快餐店；如果將職工食堂移到院內(nèi)辦公區(qū)，就可將其出租。醫(yī)院院長(zhǎng)說(shuō)，應(yīng)動(dòng)員廣大職工艱苦奮斗，克服一切困難，將門診大樓建下來(lái)，院務(wù)會(huì)同意將房屋出租。
會(huì)后，后勤處長(zhǎng)根據(jù)授權(quán)與某餐飲企業(yè)簽訂了出租房屋的合同，鑒于醫(yī)院不便開具發(fā)票，合同約定，將租金收入100萬(wàn)元由餐飲企業(yè)直接支付給材料物資供應(yīng)商，由材料物資供應(yīng)商直接向餐飲企業(yè)開具發(fā)票。會(huì)計(jì)人員請(qǐng)示負(fù)責(zé)基建的財(cái)務(wù)處副處長(zhǎng)蔣某，對(duì)該業(yè)務(wù)如何進(jìn)行處理，蔣某認(rèn)為，本院沒有開具發(fā)票，也沒有資金收付，做賬缺乏相關(guān)依據(jù)，對(duì)該筆租金收入和建造成本沒有必要入賬。
�。�4）隨著門診大樓竣工，需要?jiǎng)佑么蠊P財(cái)政資金采購(gòu)大批醫(yī)療設(shè)備，為了提高效率，甲醫(yī)院專門成立了采購(gòu)小組，分工負(fù)責(zé)，一竿子插到底。比如，張三負(fù)責(zé)采購(gòu)內(nèi)科設(shè)備，從詢價(jià)、簽訂購(gòu)銷合同到驗(yàn)收，均由一人負(fù)責(zé)完成，這樣熟悉情況，可以大大提高采購(gòu)速度。為了節(jié)約費(fèi)用，采購(gòu)人員不辭辛苦，直接深入生產(chǎn)廠家。采取責(zé)任到人，分工負(fù)責(zé)后，在短時(shí)期內(nèi)完成了采購(gòu)任務(wù)。
但在采購(gòu)CT設(shè)備時(shí)，由于財(cái)政資金未能及時(shí)到位，不能按時(shí)采購(gòu)設(shè)備，很可能造成延期啟用新門診大樓。醫(yī)院院長(zhǎng)要求財(cái)務(wù)處想辦法籌集資金，保證設(shè)備及時(shí)到位。財(cái)務(wù)處長(zhǎng)說(shuō)，上級(jí)衛(wèi)生部門為了進(jìn)行糖尿病防治的研究，專門撥入了150萬(wàn)元專項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)，目前尚未支付，可以臨時(shí)墊付。醫(yī)院院長(zhǎng)表示同意，但強(qiáng)調(diào)不能影響科研進(jìn)展，同時(shí)應(yīng)抓緊落實(shí)資金，盡快歸還墊款。
(5)2008年5月，市財(cái)政局對(duì)在工作檢查中發(fā)現(xiàn)的甲醫(yī)院在稅收、會(huì)計(jì)和預(yù)算等方面存在的違規(guī)行為，對(duì)甲醫(yī)院和醫(yī)院院長(zhǎng)進(jìn)行行政處罰，對(duì)內(nèi)控建設(shè)中存在的缺陷提出了改進(jìn)意見。對(duì)此，醫(yī)院院長(zhǎng)表示，對(duì)內(nèi)部控制缺陷，將馬上采取有力措施，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制規(guī)范的要求進(jìn)行改正；但對(duì)個(gè)人受到的行政處罰表示冤屈，因?yàn)樗兄卮蟮氖马?xiàng)都是由院務(wù)會(huì)集體決定的，不應(yīng)處罰個(gè)人。
要求：
1．依據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，分析、判斷并指出甲醫(yī)院上述（1）情形中的不符合規(guī)定之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
2．依據(jù)會(huì)計(jì)、預(yù)算、稅收等法律制度有關(guān)規(guī)定，分析、判斷并指出甲醫(yī)院上述(2)至(4)情形中的不符合規(guī)定之處，分別簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
3．依據(jù)會(huì)計(jì)法律制度有關(guān)規(guī)定和上述(5)情形，分析、判斷醫(yī)院院長(zhǎng)認(rèn)為自己不應(yīng)對(duì)醫(yī)院違規(guī)行為負(fù)責(zé)的觀點(diǎn)是否正確?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
答案：
1．情形（1）不符合規(guī)定之處：
�、偌揍t(yī)院任命蔣某為財(cái)務(wù)處副處長(zhǎng)的做法不符合規(guī)定。理由：根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職條件是，應(yīng)取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。
�、诩揍t(yī)院辦理交接手續(xù)中由普通會(huì)計(jì)人員監(jiān)交的做法不符合規(guī)定。理由：依據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人監(jiān)交。
�、墼�(cái)務(wù)處副處長(zhǎng)李某虛開發(fā)票、多報(bào)銷費(fèi)用（金額較�。�，違背了會(huì)計(jì)職業(yè)道德。會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求會(huì)計(jì)人員應(yīng)該愛崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律等，在處理業(yè)務(wù)中做到公私分明、不貪不占、遵紀(jì)守法、盡職盡責(zé)。
2．情形（2）的不符合規(guī)定之處：
�、賰�(nèi)部招待所的住宿費(fèi)收入不納入醫(yī)院統(tǒng)一核算，不符合規(guī)定。理由：根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，將內(nèi)部招待所住宿費(fèi)收入單獨(dú)管理，用于職工福利實(shí)際就是私設(shè)小金庫(kù)，違反了《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的不得私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算的規(guī)定。
②內(nèi)部招待所住宿費(fèi)收入沒有進(jìn)行納稅申報(bào)、未繳納稅費(fèi)不符合規(guī)定。理由：根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，該住宿費(fèi)收入應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅；用于發(fā)放獎(jiǎng)金等還應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
情形（3）的不合規(guī)之處：
①租金收入和門診大樓建造成本未入賬不符合規(guī)定。理由：根據(jù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)規(guī)定，單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，如實(shí)確認(rèn)、計(jì)量和記錄資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用。
�、谧饨鹗杖胛催M(jìn)行納稅申報(bào)、未繳納稅費(fèi)不符合規(guī)定。理由：依據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，租金收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅。
情形（4）不合規(guī)之處：
①采購(gòu)設(shè)備的做法不符合規(guī)定。理由：動(dòng)用財(cái)政資金購(gòu)買設(shè)備屬于政府采購(gòu)行為，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，政府采購(gòu)一般采用公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判等進(jìn)行采購(gòu)。
�、诓少�(gòu)設(shè)備中一人負(fù)責(zé)從詢價(jià)、簽訂合同到驗(yàn)收不符合規(guī)定。根據(jù)內(nèi)部控制制度的規(guī)定，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)相互分離、制約和監(jiān)督，不得由同一部門或個(gè)人辦理固定資產(chǎn)的全過程業(yè)務(wù)。
�、奂揍t(yī)院將科研專項(xiàng)資金墊付購(gòu)買CT設(shè)備的做法不符合規(guī)定。理由：根據(jù)預(yù)算法律制度的規(guī)定，科研專項(xiàng)資金應(yīng)該專款專用，單位不得挪用擠占專項(xiàng)資金。
3．醫(yī)院院長(zhǎng)認(rèn)為自己不應(yīng)對(duì)醫(yī)院違規(guī)行為負(fù)責(zé)的觀點(diǎn)不正確。理由：按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。
2. [案例分析二] （本題13分）
中國(guó)黃山股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱黃山公司）（股票代碼688888）非常重視企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，黃河會(huì)計(jì)師事務(wù)所已接受委托對(duì)黃山公司2008年度的內(nèi)部控制進(jìn)行審核。按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第3101號(hào)的要求，黃河會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須對(duì)黃山公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)后才能出具內(nèi)部控制審核報(bào)告。以下是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過檢查黃山公司內(nèi)部管理制度匯編、員工手冊(cè)、組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗位描述和權(quán)限指引等內(nèi)部資料并結(jié)合詢問、觀察和穿行測(cè)試收集的部分內(nèi)部控制資料。
資料一：注冊(cè)會(huì)計(jì)師從黃山公司董事會(huì)記錄中發(fā)現(xiàn)以下陳述：
�。�1）內(nèi)部控制建設(shè)有助于及時(shí)識(shí)別和防范風(fēng)險(xiǎn)以保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；
�。�2）如果公司建立了健全的內(nèi)部控制和有效按照內(nèi)部控制執(zhí)行就可以消除員工舞弊，這一點(diǎn)對(duì)公司的可持續(xù)發(fā)展十分重要；
�。�3）公司建立的內(nèi)部控制應(yīng)具有客觀性和嚴(yán)肅性，不能更改。
資料二：黃山公司監(jiān)事會(huì)強(qiáng)調(diào)指出，內(nèi)部控制的實(shí)施不是某一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)的事情，也不是某一個(gè)員工的事情，是全公司每一個(gè)員工的事情，包括董事會(huì)、各級(jí)管理層和所有的員工都有責(zé)任，人人有責(zé)任。
資料三：黃山公司對(duì)審計(jì)委員會(huì)的內(nèi)部控制職責(zé)描述記錄如下：
（1）審核公司內(nèi)部控制及其實(shí)施情況并定期向黃河會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告，做好對(duì)外的溝通和協(xié)調(diào)工作；
�。�2）負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計(jì)部門的工作，編寫內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告；
�。�3）處理公司投訴與舉報(bào)，督促公司建立暢通的投訴與舉報(bào)途徑。
資料四：公司對(duì)出納工作崗位特別規(guī)定如下：
（1）出納員可實(shí)行強(qiáng)制休假制度，休假期間應(yīng)辦理好交接手續(xù)，相關(guān)工作由記賬會(huì)計(jì)兼任；
（2）出納員對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金要做到“日清月結(jié)”，對(duì)于“白條抵庫(kù)”情形應(yīng)定期向內(nèi)部審計(jì)部門報(bào)告；
�。�3）出納員至少每月編制一次銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)于非正常的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向內(nèi)部審計(jì)部門報(bào)告；
�。�4）出納員對(duì)于個(gè)人名章妥善保管，最好交給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人保管；
�。�5）為了便于管理和協(xié)調(diào)，出納員應(yīng)由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的直系親屬擔(dān)任。
資料五：黃山公司對(duì)于各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的崗位職責(zé)進(jìn)行了明確的規(guī)定，其中部分規(guī)定如下：
�。�1）供應(yīng)商確定與采購(gòu)合同訂立可以由一個(gè)人同時(shí)負(fù)責(zé)；
�。�2）銷售經(jīng)理負(fù)責(zé)批準(zhǔn)賒銷，并親自注銷壞賬；
�。�3）倉(cāng)庫(kù)管理員負(fù)責(zé)保管存貨，并有處置破損商品的權(quán)限；
�。�4）負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的會(huì)計(jì)應(yīng)每月定期向本市到期客戶收取現(xiàn)款。
資料六：黃山公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作出以下要求：
�。�1）黃山公司管理層表明，公司應(yīng)盡一切辦法不惜一切代價(jià)來(lái)消除評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；
�。�2）黃山公司應(yīng)拒絕與不誠(chéng)信的客戶打交道，同時(shí)表示堅(jiān)決不為任何往來(lái)單位提供擔(dān)保，這是公司重要的風(fēng)險(xiǎn)降低措施；
（3）黃山公司2008年計(jì)劃采用聯(lián)營(yíng)和增發(fā)新股這些措施來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
【要求】
從企業(yè)內(nèi)部控制理論和方法角度，請(qǐng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到的上述資料一至資料六的各種情形中的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行分別予以分析，逐一指明內(nèi)部控制的觀點(diǎn)是否正確，并分別說(shuō)明理由。
答案：
1．資料一中所描述的黃山公司董事會(huì)會(huì)議記錄的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行分析如下：
（1）不正確，因?yàn)閮?nèi)部控制不能保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，只能促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
�。�2）不正確，由于內(nèi)部控制局限性的存在和成本效益原則的考慮，內(nèi)部控制只能合理保證防止發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊，不可能消除舞弊。
�。�3）不正確，因?yàn)閮?nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程是一個(gè)持續(xù)性的工作，黃山公司應(yīng)及時(shí)收集風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的各種信息，定期或不定期地開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，適時(shí)更新、修訂內(nèi)部控制，內(nèi)部控制不可能一成不變。
2．資料二黃山公司監(jiān)事會(huì)強(qiáng)調(diào)指出的觀點(diǎn)是正確的，因?yàn)閮?nèi)部控制的責(zé)任主體不僅包括董事會(huì)和管理層，還包括全體員工。
3．資料三中黃山公司對(duì)審計(jì)委員會(huì)的內(nèi)部控制職責(zé)分析如下：
（1）不正確，黃山公司為上市公司，按照公司治理要求，董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)對(duì)公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施定期審核的結(jié)果應(yīng)直接向董事會(huì)報(bào)告，不是直接向黃河會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告。
�。�2）不正確，黃山公司內(nèi)部審計(jì)部門（如審計(jì)部或?qū)徲?jì)處）負(fù)責(zé)該公司的內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)是指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門的工作。
�。�3）正確，審計(jì)委員會(huì)作為一個(gè)內(nèi)部監(jiān)督部門，其中一項(xiàng)重要工作是處理有關(guān)投訴與舉報(bào)工作，督促公司建立暢通的投訴與舉報(bào)途徑。
4．資料四中所描述的黃山公司出納崗位設(shè)計(jì)和執(zhí)行情形分析如下：
�。�1）不正確，出納崗位是敏感和重要的工作崗位，應(yīng)實(shí)行強(qiáng)制休假并定期輪換，但是黃山公司出納員休假時(shí)出納崗位的工作交由記賬會(huì)計(jì)兼任不恰當(dāng)，這其實(shí)是由一個(gè)人同時(shí)擔(dān)任出納和會(huì)計(jì)記賬這兩個(gè)不相容的工作，不相容崗位未進(jìn)行職責(zé)分離。
�。�2）不正確，“白條抵庫(kù)”本身是違反現(xiàn)金管理規(guī)范的行為。
�。�3）不正確，取得并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表與出納崗位是不相容的崗位，這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)不能由一個(gè)兼任。
�。�4）不正確，出納員的個(gè)人名章應(yīng)由本人保管，不適合交給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人保管，因?yàn)樨?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人可能管理有財(cái)務(wù)專用章。貨幣資金的內(nèi)部控制嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。
�。�5）不正確，從內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的角度來(lái)看，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬不能擔(dān)任出納崗位，因?yàn)樨?cái)務(wù)負(fù)責(zé)擔(dān)任審批付款的職責(zé)，出納負(fù)責(zé)具體辦理付款，審批付款和辦理付款是兩個(gè)不相容的崗位，不能由兩個(gè)有直接利害關(guān)系的人員負(fù)責(zé)。
5．資料五中所描述的黃山公司中各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的崗位職責(zé)設(shè)計(jì)分析如下：
�。�1）正確，黃山公司在采購(gòu)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，詢價(jià)與確定供應(yīng)商是不相容的，合同訂立和合同審批是不相容的，而供應(yīng)商確定與合同訂立是相容的崗位。
�。�2）不正確，黃山公司在銷售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，批準(zhǔn)賒銷的職責(zé)由信用審批經(jīng)理負(fù)責(zé)，信用批準(zhǔn)與銷售批準(zhǔn)是兩個(gè)不相容的崗位；批準(zhǔn)賒銷和注銷壞賬也是兩個(gè)不相容的崗位。
�。�3）不正確，保管存貨與處置存貨是兩個(gè)不相容的崗位。
（4）不正確，收取現(xiàn)款是出納員崗位的工作，出納員不得兼任債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
6．資料六中所描述的黃山公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的觀點(diǎn)分析如下：
（1）不正確，一方面黃山公司設(shè)計(jì)內(nèi)部控制不僅應(yīng)考慮重要性原則也要考慮成本效益原則，對(duì)于不是涉及到黃山公司生死存亡的關(guān)鍵環(huán)節(jié)不適合“不惜一切代價(jià)”來(lái)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制；另一方面，黃山公司應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施不可能消除風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，但可以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的影響。
�。�2）不正確，黃山公司采取的拒絕與不誠(chéng)信客戶打交道和禁止為任何往來(lái)單位提供擔(dān)保是風(fēng)險(xiǎn)回避的措施，不是風(fēng)險(xiǎn)降低的措施。
�。�3）不正確，黃山公司擬定在2008年聯(lián)營(yíng)和增發(fā)新股是風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)措施，不是回避風(fēng)險(xiǎn)。
