有關(guān)出口退稅的單證
來源：育路單證跟/單考試發(fā)布時(shí)間：2008-06-30 14:27:12
補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單
出口企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）需向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可在貨物出口之日起6個(gè)月內(nèi)憑主管退稅部門出具的《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦。
《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》的申請(qǐng)出口企業(yè)在向主管退稅部門申請(qǐng)補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料予以申請(qǐng)：
�、拧蛾P(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》；
⑵出口貨物報(bào)關(guān)單（其他未丟失聯(lián)次）；
⑶出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）；
�、瘸隹诎l(fā)票；
⑸主管退稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》通過”生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”產(chǎn)生。生成的軟盤一并上報(bào)。
《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》的審核
退稅部門在接到生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單》的申請(qǐng)資料后，須人工審核其所提供的資料是否真實(shí)、完整，《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》的相關(guān)內(nèi)容是否與所提供紙制憑證上的內(nèi)容一致、是否與所提供申報(bào)軟盤中的內(nèi)容一致。
將企業(yè)申報(bào)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核：
企業(yè)申請(qǐng)補(bǔ)辦的出口貨物報(bào)關(guān)單是否已申請(qǐng)辦理過出口退稅；
企業(yè)申請(qǐng)補(bǔ)辦的出口貨物報(bào)關(guān)單是否已申請(qǐng)辦理過退運(yùn)，若辦理過退運(yùn)，需在補(bǔ)回的報(bào)關(guān)單上重新簽屬退運(yùn)情況。
企業(yè)申請(qǐng)補(bǔ)辦的出口貨物報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)與海關(guān)提供的出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息內(nèi)容是否一致。
經(jīng)審核，發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)補(bǔ)辦的出口貨物報(bào)關(guān)單已申請(qǐng)辦理過出口退稅、沒有海關(guān)提供電子信息或電子信息內(nèi)容不一致的，退稅部門不予提交出具環(huán)節(jié)。只有審核環(huán)節(jié)通過后方可提交出具環(huán)節(jié)。
《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》的出具
經(jīng)審核無誤后，退稅部門方可出具《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》。該證明可通過”生產(chǎn)企業(yè)出口退稅審核系統(tǒng)”產(chǎn)生，一式三聯(lián)，分別為海關(guān)存查聯(lián)（僅此聯(lián)簽章）、稅務(wù)機(jī)關(guān)存查聯(lián)、企業(yè)留存聯(lián)。
補(bǔ)辦收匯核銷單
生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)），需向主管外匯管理局申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可憑主管退稅部門出具的《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》，向外匯管理局申請(qǐng)補(bǔ)辦。
《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》的申請(qǐng)出口企業(yè)在向主管退稅部門申請(qǐng)《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料予以申請(qǐng)：
⑴《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明）的報(bào)告》；
�、瞥隹谪浳飯�(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；
⑶出口發(fā)票；
⑷主管退稅部門要求提供的其他資料。
《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明）的報(bào)告》通過”生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”產(chǎn)生，生成的軟盤一并上報(bào)。
《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》的審核
退稅部門在接到生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)《補(bǔ)辦出口收匯核銷單》的申請(qǐng)資料后，須人工審核其所提供的資料是否真實(shí)、完整，《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明）的報(bào)告》的相關(guān)內(nèi)容是否與所提供紙制憑證上的內(nèi)容一致、是否與所提供申報(bào)軟盤中的內(nèi)容一致。
將企業(yè)申報(bào)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核：
企業(yè)申請(qǐng)補(bǔ)辦的出口收匯核銷單是否已申請(qǐng)辦理過出口退稅；
企業(yè)申請(qǐng)補(bǔ)辦的出口收匯核銷單電子數(shù)據(jù)與出口收匯核銷單電子信息內(nèi)容是否一致。
經(jīng)審核，發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)補(bǔ)辦的出口收匯核銷單已申請(qǐng)辦理過出口退稅、沒有收匯核銷單電子信息或電子信息內(nèi)容不一致的，退稅部門不予提交出具環(huán)節(jié)。只有審核環(huán)節(jié)通過后方可提交出具環(huán)節(jié)。
《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》的出具
經(jīng)審核無誤后，退稅部門方可出具《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》。該證明可通過”生產(chǎn)企業(yè)出口退稅審核系統(tǒng)”產(chǎn)生，一式三聯(lián)，分別為外匯管理局存查聯(lián)（僅此聯(lián)簽章）、稅務(wù)機(jī)關(guān)存查聯(lián)、企業(yè)留存聯(lián)。
補(bǔ)辦代理出口未退稅證明
委托代理出口的生產(chǎn)企業(yè)由于遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅機(jī)關(guān)出具的《代理出口貨物證明》后，就不能申報(bào)辦理委托出口貨物的退（免）稅，須到受托方主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦。受托企業(yè)在向其主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦時(shí)，需提供由委托方主管退稅部門出具的《代理出口未退稅證明》，受托方主管退稅機(jī)關(guān)方可重新補(bǔ)辦《代理出口貨物證明》。
《代理出口未退稅證明》的申請(qǐng)
委托方(生產(chǎn)企業(yè))向其主管退稅部門申請(qǐng)辦理《代理出口未退稅證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料予以申請(qǐng)：
�、拧蛾P(guān)于申請(qǐng)出具（代理出口未退稅證明）的報(bào)告》；
⑵受托方主管退稅機(jī)關(guān)已加蓋”已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；
�、浅隹谑諈R核銷單（出口退稅專用聯(lián)）；
⑷代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；
�、芍鞴芡硕惒块T要求提供的其他資料。
《關(guān)于申請(qǐng)出具（代理出口未退稅證明）的報(bào)告》通過”生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”產(chǎn)生，生成的軟盤一并上報(bào)。
《代理出口未退稅證明》的審核
主管退稅機(jī)關(guān)在接到生產(chǎn)企業(yè)代理出口未退稅證明的申請(qǐng)資料后，首先審核其所提供的資料是否真實(shí)、完整，《關(guān)于申請(qǐng)出具（代理出口未退稅證明）的報(bào)告》的相關(guān)內(nèi)容是否與所提供紙制憑證上的內(nèi)容一致、是否與所提供申報(bào)軟盤中的內(nèi)容一致。
將企業(yè)申報(bào)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核：
企業(yè)申請(qǐng)補(bǔ)辦的代理出口貨物證明是否已申請(qǐng)辦理過出口退稅；
企業(yè)申請(qǐng)補(bǔ)辦的代理出口貨物證明電子數(shù)據(jù)與國(guó)家局提供的代理出口證明電子信息是否一致。
經(jīng)審核，發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)補(bǔ)辦代理出口證明已辦理過出口退稅、沒有國(guó)家局提供的電子信息或電子信息內(nèi)容不一致的，退稅部門不予提交出具環(huán)節(jié)。只有審核環(huán)節(jié)通過后方可提交出具環(huán)節(jié)。
《代理出口未退稅證明》的出具
經(jīng)審核無誤后，退稅部門出具環(huán)節(jié)方可出具《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》。該證明可通過”生產(chǎn)企業(yè)出口退稅審核系統(tǒng)”產(chǎn)生，一式三聯(lián)，分別為受托方（外貿(mào)企業(yè)）退稅機(jī)關(guān)存查聯(lián)（僅此聯(lián)簽章）、稅務(wù)機(jī)關(guān)存查聯(lián)、企業(yè)留存聯(lián)。
出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明
出口企業(yè)因各種原因貨物報(bào)關(guān)實(shí)際離境出口后，發(fā)生退關(guān)退運(yùn)情況，出口貨物因故退運(yùn)時(shí)，出口貨物發(fā)貨人應(yīng)先到外匯管理局辦理出口貨物出口收匯核銷單注銷手續(xù)。外匯管理局應(yīng)給出口貨物發(fā)貨人出具證明，出口貨物發(fā)貨人持證明和原海關(guān)出具的專為出口收匯核銷用的報(bào)關(guān)單向海關(guān)辦理退運(yùn)貨物的報(bào)關(guān)手續(xù)。退運(yùn)貨物如屬出口退稅貨物，出口貨物發(fā)貨人還應(yīng)向海關(guān)交驗(yàn)審批主管退稅部門出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，憑以辦理退運(yùn)手續(xù)。
如果企業(yè)退運(yùn)的貨物未向退稅部門正式申報(bào)過退稅，出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）還沒有報(bào)給退稅部門，則企業(yè)在次月申報(bào)出口退稅時(shí)不必沖減出口收入，退稅部門審核通過后可提交出具環(huán)節(jié)。直接出具《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》。
如果企業(yè)退運(yùn)的貨物已向退稅部門正式申報(bào)過退稅，無論是否審批，企業(yè)均應(yīng)在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口收入，并沖減下期不得免征和抵扣稅款，不需補(bǔ)稅。
如果企業(yè)退運(yùn)的貨物屬以前年度出口的，則不得沖減下期出口收入，不得沖減下期不得免征和抵扣稅款，補(bǔ)繳原免抵退稅款（繳入中央金庫），在”以前年度損益調(diào)整”中調(diào)整。若退運(yùn)的貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷征稅的，則不須補(bǔ)繳稅款。
《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》的申請(qǐng)
出口企業(yè)在向主管退稅部門申請(qǐng)辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料予以申請(qǐng)：
�、拧蛾P(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》；
�、瞥隹谪浳飯�(bào)關(guān)單（出口退稅專用）及復(fù)印件；
�、浅隹谑諈R核銷單注銷證明；
�、韧诉\(yùn)貨物的運(yùn)單及出口發(fā)票；
⑸退稅部門要求提供的其他資料。
《關(guān)于申請(qǐng)出具〈出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明〉的報(bào)告》通過”生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”產(chǎn)生，生成的軟盤一并上報(bào)。
《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》的審核
退稅部門在接到生產(chǎn)企業(yè)辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》的申請(qǐng)資料后，首先審核其所提供的資料是否真實(shí)、完整，《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》的相關(guān)內(nèi)容是否與所提供紙制憑證上的內(nèi)容一致、是否與所提供申報(bào)軟盤中的內(nèi)容一致。將企業(yè)申報(bào)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核：
申請(qǐng)退運(yùn)貨物是否有海關(guān)提供的出口報(bào)關(guān)單電子信息；
申請(qǐng)退運(yùn)貨物的原出口報(bào)關(guān)單是否已申報(bào)退稅；
退運(yùn)貨物的商品代碼、商品名稱和所適用征稅率、退稅率是否與原申報(bào)的商品代碼、商品名稱和所適用征稅、退稅率一致；
退運(yùn)貨物的商品數(shù)量、金額是否小于或等于原申報(bào)退稅的數(shù)量、金額；
退運(yùn)貨物所屬年度；
退運(yùn)貨物屬以前年度的應(yīng)審核退運(yùn)貨物的免抵退稅額是否小于或等于原申報(bào)退稅的免抵退稅額；
退運(yùn)貨物屬以前年度的，且已申報(bào)退稅的出口貨物全部退運(yùn)（退運(yùn)數(shù)量=原出口數(shù)量）時(shí)，應(yīng)補(bǔ)稅額=原免抵退稅額；
退運(yùn)貨物屬以前年度的，且已申報(bào)退稅的出口貨物部分退運(yùn)（退運(yùn)數(shù)量小于原出口數(shù)量）的，應(yīng)補(bǔ)稅額=原免抵退稅額×（退運(yùn)數(shù)量÷原出口數(shù)量）。
經(jīng)審核，發(fā)現(xiàn)沒有出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息或電子信息內(nèi)容不一致的，不予提交出具環(huán)節(jié)；發(fā)現(xiàn)申報(bào)過退稅的退運(yùn)貨物需根據(jù)不同情況按規(guī)定沖減出口收入或補(bǔ)繳稅款；只有審核環(huán)節(jié)通過后方可提交出具環(huán)節(jié)。
《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》的出具
經(jīng)審核無誤后，退稅部門出具環(huán)節(jié)方可出具《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》。該證明可通過”生產(chǎn)企業(yè)出口退稅審核系統(tǒng)”產(chǎn)生，一式三聯(lián)，分別為海關(guān)存查聯(lián)（僅此聯(lián)簽章）、稅務(wù)機(jī)關(guān)存查聯(lián)、企業(yè)留存聯(lián)。主管退稅部門應(yīng)在出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）聯(lián)上加蓋出口退運(yùn)戳記，標(biāo)明退運(yùn)商品名稱、數(shù)量、金額（外幣及人民幣）、退運(yùn)日期。