綜合考試：對公路基建項目開工前審計探討
來源：育路教育網(wǎng)發(fā)布時間：2012-04-25 10:19:46
由于近幾年國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，國家采取了拉動內(nèi)需，刺激國內(nèi)消費(fèi)的政策。因此全國上下興起了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)新高潮，其中以公路建設(shè)最為突出。交通部門在取得國家政策傾斜的基礎(chǔ)上，采取了中外合資 作、企業(yè)內(nèi)聯(lián)、銀團(tuán)貸款等形式成立了一個又一個公路項目公司。但由于有些項目上馬倉促，沒有嚴(yán)格按基建程序辦事，造成了較嚴(yán)重的后果：工期長、超概嚴(yán)重、效益差等一系列問題。下面就如何做好開工前審計作些探討。
一、進(jìn)行公路基建項目開工前審計必須解決的問題;審計權(quán)限問題。
目前由于公路基本建設(shè)項目的資金來源的多元化，形成多種形式的項目法人，歸納起來主要有以下幾種模式。
1、由公路建設(shè)基金、交通部車輛購置費(fèi)補(bǔ)助等建設(shè)的公路項目。
2、由公路建設(shè)基金、交通部車輛購置費(fèi)補(bǔ)助、高速公路基金作為項目資本金，以公路項目收費(fèi)經(jīng)營權(quán)向銀行質(zhì)押貸款、建設(shè)的公路項目。
3、由公路建設(shè)基金、交通部車輛購置費(fèi)補(bǔ)助、高速公路基金作為項目資本金，其它資金由世界銀行貸款或其它境內(nèi)外銀行貸款建設(shè)的公路項目。
4、由國內(nèi)兩家或多家企業(yè)共同投資的公路項目。
5、中外合資 作投資建設(shè)的公路項目。
二、審計的內(nèi)容及方法
公路建設(shè)項目從準(zhǔn)備到竣工交付使用，經(jīng)歷前期工作階段、建設(shè)階段和竣工交付使用階段，其中決定投資規(guī)模的是前期工作中的“立項”和“開工前審計”。只有抓住這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計才能發(fā)揮宏觀調(diào)控作用。然而，過去所批準(zhǔn)建設(shè)的公路項目，從來不要進(jìn)行“立項審計”，而是由上級部門批準(zhǔn)后才進(jìn)行“開工前審計”。所以，開工前的審計從實(shí)質(zhì)上就包括了“立項審計”和“開工前審計”的兩部份內(nèi)容。主要包括以下內(nèi)容：
(一) 公路建設(shè)項目前期立項審計
公路建設(shè)項目前期工作，主要包括項目建議書，可行性研究，設(shè)計任務(wù)書和進(jìn)行初步設(shè)計等四個方面，著重應(yīng)審計兩方面：
1、對項目建設(shè)方案的審計、審查重點(diǎn)主要從經(jīng)濟(jì)的角度去審計建設(shè)方案是否經(jīng)濟(jì)、合理、可行。
2、對設(shè)計概算的審計：審查重點(diǎn)主要是概算編制的依據(jù)是否符合國家規(guī)定;有無少算、漏算、重算或自行增加工程項目與費(fèi)用等情況;建筑安裝工程費(fèi)用的計算是否真實(shí)準(zhǔn)確;設(shè)備、工器具購置費(fèi)的計算是否真實(shí)、準(zhǔn)確;基本建設(shè)其他費(fèi)用的計算是否真實(shí)正確;審查計劃列項的預(yù)留費(fèi)用是否正確等。
�。� (二) 公路建設(shè)項目開工前審計
1、對項目前期的審計
主要審查公路建設(shè)項目是否嚴(yán)格履行基本建設(shè)程序，有關(guān)審批和對外簽約是否相符，工程開工前是否完成工程項目的所有前期工作。是否存在邊勘察、邊設(shè)計、邊施工的“三邊”工程;建設(shè)項目是否納入國家下達(dá)的部門或地方的基本建設(shè)計劃，開工前的審批手續(xù)是否合規(guī)、合法;具體包括以下審計內(nèi)容。
�。� 2、基本建設(shè)程序的審計
目前，國家基本建設(shè)前期工作程序主要包括：項目建議書，可行性研究報告、初步設(shè)計、開工報告等工作環(huán)節(jié)。每個工作環(huán)節(jié)只有在完成工作后方可轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)，除國家特別批準(zhǔn)外，任何單位和部門不得簡化項目建設(shè)程序，基本建設(shè)程序?qū)徲嫷膶ο笫琼椖糠ㄈ�，項目法人必須完善上述程序方可�?shí)施建設(shè)。
�。� 3、建設(shè)項目審批的審計
各級審批部門應(yīng)嚴(yán)格審批權(quán)限審批公路建設(shè)項目，任何單位和部門不得違規(guī)審批項目法人，也不得采取“化整為零”等方式來逃避上級主管部門的審批管理，該項審計對象主要是對各級審批部門。
�。�4、對外簽約的審計
在項目可行性研究報告批準(zhǔn)之前，不得擅自對外簽約。只有在建設(shè)項目的可行性研究報告經(jīng)有權(quán)審批部門批準(zhǔn)后，方可對外正式簽訂貸款協(xié)議、設(shè)備購買合同、合作合同等。
對上述審計違規(guī)事項，按國家計委的有關(guān)規(guī)定，對違反基本建設(shè)程序、違規(guī)審批和擅自對外簽約的基建項目，國家計委將追究有關(guān)部門和負(fù)責(zé)人的責(zé)任，并視情節(jié)輕重采取暫停審批項目等處罰措施。另按交通部《公路建設(shè)監(jiān)督管理辦法》規(guī)定，對違規(guī)審批或擅自簡化基建程序的，責(zé)令限期補(bǔ)辦手續(xù)，可給予警告或通報批評;造成嚴(yán)重后果的，暫停項目執(zhí)行或暫緩資金撥付，對直接責(zé)任人給予行政處分。
5、基本建設(shè)投資計劃審計
公路基本建設(shè)投資計劃是反映公路基本建設(shè)投資規(guī)模和投資分配比例的綜合性計劃，是以基本建設(shè)投資資金來源與運(yùn)用為對象進(jìn)行編制計劃，按照現(xiàn)行規(guī)定，初步設(shè)計經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)后才能納入基本建設(shè)計劃。沒有納入年度基本建設(shè)計劃的項目，不能備料和施工。因此，作為基本建設(shè)投資計劃的審計。首先，應(yīng)審查其設(shè)計文件是否按照規(guī)定的基本建設(shè)程序和審批權(quán)限進(jìn)行審批，有無未經(jīng)審批或越權(quán)審批的情況。其次，應(yīng)審查建設(shè)項目是否納入國家下達(dá)的部門或地方基本建設(shè)計劃。屬于中央投資的項目，應(yīng)審查是否有交通部下達(dá)的基本建設(shè)計劃，地方計劃安排的項目，審查 或越權(quán)審批的情況。其次，應(yīng)審查建設(shè)項目是否納入國家下達(dá)的部門或地方基本建設(shè)計劃。屬于中央投資的項目，應(yīng)審查是否有交通部下達(dá)的基本建設(shè)計劃，地方計劃安排的項目，審查是否已納入省下達(dá)的地方國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展計劃。小型建設(shè)項目，應(yīng)有交通部或省交通主管部門下達(dá)的基本建設(shè)計劃，沒有納入基本建設(shè)計劃的項目，都不能開工或復(fù)工。
6、工程投資及資金來源的審計
主要是審查工程投資是否已安排年度投資計劃，投資來源是否落實(shí)，投資額度是否能夠滿足年度工程資金需要。建設(shè)資金的來源主要包括資本金、財政債券、企業(yè)債券和項目銀行貸款等部分。
1)資本金
按照國務(wù)院“關(guān)于固定資產(chǎn)投資項目試行資本金制度的通知”規(guī)定：“交通運(yùn)輸項目資本金比例為35%及以上”。目前我國公路項目的資本金構(gòu)成主要有：①各級人民政府的財政預(yù)算內(nèi)資金、國家批準(zhǔn)的各種專項建設(shè)基金、國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、地方人民政府按國家有關(guān)規(guī)定收取的各種規(guī)費(fèi)及其它預(yù)算外資金。②國家授權(quán)的投資機(jī)構(gòu)及企業(yè)法人的所有者權(quán)益包括資本金、資本公積金、盈余公積和未分配利潤、股票上市收益資金等 企業(yè)折舊資金以及投資者按照國家規(guī)定從資金市場上籌措的資金。③社會個人合法所有的資金。④國家規(guī)定的其它可以用作投資項目資本金的資金。因此，對開工前資本金的審計，主要審查資本金是否落實(shí)，如對財政預(yù)算、預(yù)算外資金是否與交通部和地方下達(dá)的基本建設(shè)計劃中的預(yù)算數(shù)及預(yù)算外資金安排相符。對于國家授權(quán)投資機(jī)構(gòu)及企業(yè)法人的所有者權(quán)益，企業(yè)折舊資金及國家授權(quán)機(jī)構(gòu)從資金市場籌措的資金，主要是審查其取得資金的渠道是否合乎國家有關(guān)規(guī)定。
