貨代案例輔導(dǎo)：誰(shuí)有權(quán)查封出口退稅賬戶？
來(lái)源：考試大發(fā)布時(shí)間：2012-08-01
最近，全國(guó)首起查封執(zhí)行出口退稅專用賬戶退稅款案在山東省青島市發(fā)生。此案引起了有關(guān)各方的強(qiáng)烈反響，也引發(fā)了不同的觀點(diǎn)和爭(zhēng)論。無(wú)可回避的是，本案所揭示的查封出口退稅權(quán)專用賬戶所帶來(lái)的法律問(wèn)題，如不能善加解決，將會(huì)成為中國(guó)外貿(mào)出口乃至經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的隱患。
山東五礦輸?shù)粢粓?chǎng)官司，沒(méi)想到出口退稅專用賬戶也被查封山東中行執(zhí)行國(guó)家政策，沒(méi)想到要面對(duì)難以估量的貸款風(fēng)險(xiǎn)退稅賬戶是否屬于質(zhì)押，沒(méi)想到相關(guān)法律法規(guī)至今仍為空白最近，全國(guó)首起查封執(zhí)行出口退稅專用賬戶退稅款案在山東省青島市發(fā)生。此案引起了有關(guān)各方的強(qiáng)烈反響，也引發(fā)了不同的觀點(diǎn)和爭(zhēng)論。無(wú)可回避的是，本案所揭示的查封出口退稅權(quán)專用賬戶所帶來(lái)的法律問(wèn)題，如不能善加解決，將會(huì)成為中國(guó)外貿(mào)出口乃至經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的隱患。
一場(chǎng)官司衍生出一場(chǎng)危機(jī)
2003年7月28日，就（香港）華魯集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱華魯公司）訴山東省五金礦產(chǎn)進(jìn)出口公司（以下簡(jiǎn)稱山東五礦公司）聯(lián)營(yíng)合同糾紛一案，山東省高級(jí)人民法院做出（2003）魯民四終字第26號(hào)民事判決書，判決山東五礦公司支付華魯公司5293851.89港元。
2003年9月12日，青島市中級(jí)人民法院就此案做出（2003）青執(zhí)二字第187號(hào)民事裁定書，裁定查封山東五礦公司持有的價(jià)值318.5萬(wàn)美元的山東五礦—小野田石材有限公司的股權(quán)，并于同日?qǐng)?zhí)行走山東五礦公司銀行存款人民幣566700元。
但是，事情并沒(méi)有就此結(jié)束。2004年1月8日，青島市中院查封了山東五礦公司在中國(guó)銀行山東省分行設(shè)立的出口退稅專用賬戶中的退稅款人民幣530萬(wàn)元，并于2004年4月7日扣劃了上述退稅款。
出口退稅專用賬戶被查封，退稅款被扣劃，以執(zhí)行一起經(jīng)濟(jì)糾紛的判決，這在國(guó)內(nèi)是首例。但這個(gè)第一次，卻引起了一場(chǎng)軒然大波。
首先，山東五礦公司認(rèn)為，青島市中院對(duì)其出口退稅專用賬戶的查封屬于超標(biāo)的查封。因?yàn)椋鶕?jù)生效的法律判決，法院應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的標(biāo)的是5293851.89港元的財(cái)產(chǎn)。而在此之前，法院已經(jīng)凍結(jié)了山東五礦公司價(jià)值318.5萬(wàn)美元的山東五礦—小野田石材有限公司股權(quán)，該股權(quán)評(píng)估價(jià)值為1799萬(wàn)元，足以滿足本案的要求。
但這還不是問(wèn)題的關(guān)鍵，更重要的是，查封出口退稅專用賬戶并扣劃退稅款，引發(fā)了一系列連鎖效應(yīng)，建立在一種事實(shí)平衡上的出口退稅質(zhì)押權(quán)被打破，國(guó)家、企業(yè)、銀行、法律，一時(shí)間都被拋上了風(fēng)口浪尖。問(wèn)題已經(jīng)無(wú)法回避：出口退稅專用賬戶到底是不是一種質(zhì)押？誰(shuí)，因?yàn)槭裁矗梢圆榉膺@個(gè)賬戶？作為一種貸款性質(zhì)的賬戶，銀行的利益怎樣得到保證？……而這一切的焦點(diǎn)，在于出口退稅專用賬戶所擁有的特殊的身份。
一份通知帶出來(lái)一種平衡
2001年前后，由于外貿(mào)企業(yè)的出口退稅款被長(zhǎng)期拖欠，企業(yè)資金嚴(yán)重短缺，影響了外貿(mào)出口的發(fā)展。為支持出口企業(yè)擴(kuò)大出口，解決出口企業(yè)短期流動(dòng)資金困難，切實(shí)防范貸款風(fēng)險(xiǎn)，中國(guó)人民銀行、國(guó)家稅務(wù)總局與當(dāng)時(shí)的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部，于2001年8月24日聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于辦理出口退稅賬戶托管貸款業(yè)務(wù)的通知》（銀發(fā)「2001」276號(hào)）。
該通知規(guī)定：“出口退稅賬戶托管貸款，是指商業(yè)銀行為解決出口企業(yè)出口退稅款未能及時(shí)到賬而出現(xiàn)短期資金困難，在對(duì)企業(yè)出口退稅賬戶進(jìn)行托管的前提下，向出口企業(yè)提供的以出口退稅應(yīng)收款作為還款保證的短期流動(dòng)資金貸款。”為防范貸款風(fēng)險(xiǎn)，通知明確指出：“出口退稅專用賬戶的退稅款是出口企業(yè)償還貸款的保證，商業(yè)銀行應(yīng)要求企業(yè)在退稅款到位后歸還該項(xiàng)貸款的本息”，“要確保貸款企業(yè)出口退稅專用賬戶的唯一性，保證退稅款退入該專戶，不得轉(zhuǎn)移”。
其實(shí)針對(duì)出口退稅的貸款問(wèn)題，山東省人民政府已于2001年7月7日下發(fā)了《山東省外貿(mào)企業(yè)出口退稅專項(xiàng)貸款實(shí)施辦法》（魯政辦發(fā)「2001」62號(hào)），該辦法確定了專項(xiàng)貸款“稅款質(zhì)押、專戶管理、封閉運(yùn)行、安全收貸”的原則，同時(shí)規(guī)定：退稅款劃入專戶后，首先用于歸還專項(xiàng)貸款本息�！掇k法》明確了退稅款的質(zhì)押性質(zhì)，規(guī)定在專項(xiàng)貸款本息未還清前，不挪作他用；司法部門在處理企業(yè)其他債務(wù)糾紛時(shí)，銀行發(fā)放的專項(xiàng)貸款依法優(yōu)先受償。
