2009年單證員考試輔導(dǎo)：匯票的繕制
來源：來源于網(wǎng)絡(luò) 發(fā)布時(shí)間：2009-07-13 17:28:52
一、基本要求匯票（BillOfExchange，Bill，Draft）是一種無條件的書面支付命令，是國(guó)際貿(mào)易中使用頻率最高的支付工具，各銀行印制的匯票格式和內(nèi)容大體一致，由賣方以英文填寫做成正本一式兩份，使用原則為“付一不付二”“付二不付一”，匯票做成后可以分兩個(gè)郵政班次向國(guó)外寄發(fā)（以防在郵程中丟失），也可一次寄出，常見的匯票為即期/遠(yuǎn)期的跟單商業(yè)匯票，有些匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，匯票的流轉(zhuǎn)程序在逆匯時(shí)是出口方（受益人）—銀行—進(jìn)口方（申請(qǐng)人），在順匯時(shí)則是進(jìn)口方—出口方—銀行。
二、匯票的內(nèi)容和制作要求根據(jù)各國(guó)法律規(guī)定，匯票是種要式的有價(jià)證券。匯票上通常包括下列內(nèi)容：匯票名稱、出票依據(jù)、L/C號(hào)、開證日期、大小寫金額、出票日期和地點(diǎn)、匯票付款期限、受款人、受票人、出票人（以上通常為必填項(xiàng)目）、匯票號(hào)、利息利率、匯票失效條款、對(duì)價(jià)付訖條款、免于追索、禁止轉(zhuǎn)讓規(guī)定等，并非所有匯票上印制的內(nèi)容都需要填寫，不同付款方式下某些匯票內(nèi)容的填寫會(huì)略有區(qū)別。
1.當(dāng)事人。一張匯票通常涉及出/開票人（issuer/drawer）、受票人/付款人/致票人（drawee/payer）和收/受款人（payee）三方。
出票人應(yīng)出現(xiàn)在匯票的右下方，一般以與發(fā)票相同的簽字蓋章的形式體現(xiàn)；受票人則在左下方（To之后），每張匯票必須以指定的銀行或開證行作為付款人。當(dāng)L/C要求開立匯票而又未明確付款人時(shí)，以開證行為付款人，當(dāng)L/C要求“Drawnonus”時(shí)也填寫開證行，當(dāng)L/C具體指定了付款人時(shí)應(yīng)從其規(guī)定，當(dāng)L/C要求匯票“Drawnonapplicant”時(shí)填寫開證人名址（但這種匯票只相當(dāng)于一張普通單據(jù)），托收付款時(shí)填寫進(jìn)口商名、址；收/受款人也叫匯票的抬頭人，是出票人指定的接受票款的人（可以是出口商或其指定的人），匯票的抬頭人通常有三種寫法：第一，記名抬頭（在受款人欄目中填寫“Paytotheorderofxxx”或“Paytoxxxororder”，最常見），第二，限制性抬頭（填“Paytoxxxonly”或“Paytoxxxonly，nottransferrable），第三，持/執(zhí)票人抬頭（“Paytothebearer/holder，很少使用）。
匯票當(dāng)事人還可能包括承兌人（ac鄄ceptor）、背書人（indorser/endorser）、被背書人indorsee/endorsee）、保證人（guarantor）和持票人（holder）等。
2.幾個(gè)時(shí)間/期限。主要包括出票日期、付款期限和L/C方式下的開證日期。
出票日期通�？梢栽谔釂魏灠l(fā)日期之后，匯票上記載出票日期的主要意義在于確定匯票的有效期、到期日；付款期限的填寫：即期L/C條件下，在匯票中的At和sight之間打上“xxx”或“***”或“---”等符號(hào)，遠(yuǎn)期則在At后根據(jù)實(shí)際情況打上具體期限（例：L/C要求匯票為at30daysaftersight,則在At和sight之間打上“30daysafter”字樣），托收時(shí)在匯票中的At之前打上D/P或D/A，余下內(nèi)容的填寫與L/C條件下的要求相同；開證日期則只出現(xiàn)在L/C方式下的匯票中。
3.金額。大小寫金額要一致，注意貨幣符號(hào)和數(shù)字的順序，習(xí)慣在大寫數(shù)字前加“Say”或“Total”，在數(shù)字后加“Only”，大寫寫法應(yīng)注意小數(shù)部分的表達(dá)，例：USD0.58可表達(dá)為USDollarsPointFiveEight;CentsFiftyEight;58/100，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位小數(shù)，匯票金額必須與發(fā)票一致，除非信用證另有規(guī)定或出現(xiàn)UCP500第37條b款規(guī)定的情況。
4.其它內(nèi)容出票依據(jù)（Drawnunder）表明根據(jù)什么填寫制作匯票。L/C條件下有三項(xiàng)（開證行名稱、信用證號(hào)和開證日期），這是開證行在一定的期限內(nèi)對(duì)匯票的金額履行保證付款責(zé)任的法律根據(jù)；托收項(xiàng)下可填寫Inv.No.（發(fā)票號(hào)碼）,B/LNo.（提單號(hào)碼）,S/CNo.（合同號(hào)碼）或合同中的貨物名稱等。
出票地和付款地。前者在出口方所在地；后者表現(xiàn)為付款人的地點(diǎn)（既是匯票金額的支付地，也是要求付款地或拒絕證書做出地），規(guī)定地點(diǎn)的意義在于便于當(dāng)事人準(zhǔn)確把握匯票的法律適用問題。
匯票號(hào)碼（為方便查閱、對(duì)比，多數(shù)公司通常使用與發(fā)票號(hào)碼相同的號(hào)碼）；對(duì)價(jià)付訖（可以空白）；各種批注（應(yīng)按要求加以滿足）等。
三、匯票應(yīng)用需注意的事項(xiàng)
1.正確理解和把握匯票的付款期限。如L/C中要求匯票為Atsight/ondemand/onpresentation或?qū)ΨN類沒有具體規(guī)定時(shí)，一定制作并提交即期匯票，如要求遠(yuǎn)期匯票，則必須清楚有關(guān)期限、期限起算及到期日如何確定。
計(jì)算遠(yuǎn)期匯票的起始時(shí)間的方法有：定日付款、出票后定期付款、見票后定期付款、提單日/交單日/其他特定日后付款等；對(duì)遠(yuǎn)期匯票中表明“30daysaftersightofdraft”和“30daysafterdateofdraft”的規(guī)定應(yīng)加以區(qū)別：前者指付款人見票承兌后30天付款，后者指匯票出票日后起算30天付款；對(duì)“At60daysafterdateofB/L”和“At60daysfromdateofB/L”規(guī)定的區(qū)別也應(yīng)明確：按后者操作，受益人可提前一天結(jié)匯。
UCP500對(duì)使用“from”和“after”確定匯票到期日的做法未做規(guī)定，ICC認(rèn)為“‘from’包含所述期限的第一天，而‘a(chǎn)f鄄ter’則從次日起算”，ISBP規(guī)定兩者均不包括所述日期，除非L/C有相反規(guī)定，實(shí)踐中又有不少其它觀點(diǎn)，避免對(duì)此產(chǎn)生不同意見的最簡(jiǎn)單辦法就是早出單、早交單。
匯票到期日的計(jì)算準(zhǔn)則�！八阄膊凰泐^”（從見票日第二天起算）；月份為日歷月，不考慮每月的具體天數(shù)（如見票為Jan31st，見票后1個(gè)月、3個(gè)月付款的到期日分別為Feb28/29、Apr30）；ISBP規(guī)定，到期日如是付款地銀行工作日，款項(xiàng)應(yīng)于到期日在匯票或單據(jù)的付款地立即予以支付。如到期日不是銀行工作日，則應(yīng)在到期日后的第一個(gè)銀行工作日付款，除非信用證另有規(guī)定。
2.貨款支付采用部分托收、部分信用證時(shí)，應(yīng)制作兩張匯票，各按相應(yīng)規(guī)定填寫，兩者之和等于發(fā)票金額；L/C下的匯票，如L/C沒有規(guī)定，則應(yīng)與發(fā)票額相同，如規(guī)定為發(fā)票額的一定百分比，則按規(guī)定填寫。托收條件下的匯票須在出票依據(jù)欄內(nèi)或其他位置加注“ForCollection”字樣。
3.匯票金額不得超過信用證金額，來證金額如有“About”字樣，則可允許有10%的增減幅度。
4.來證對(duì)匯票受款人未作明確規(guī)定時(shí)可以在匯票的受款人欄填寫“PaytotheorderofBankofChina”（由中國(guó)銀行指定），也可以填寫本公司外匯基本帳戶開戶行。
5.不使用匯票的情形。實(shí)際業(yè)務(wù)中并非所有交易都需要使用匯票支付貨款，不需要匯票的情形有：即期和延期付款信用證交易（可以不出匯票）；電匯（T/T）、信匯（M/T）和賒帳交易（O/A）（不需要匯票）；合同/信用證不要求的時(shí)候（進(jìn)口商/開證行為避免使用匯票而支付印花稅不要求出匯票）。
6.假遠(yuǎn)期L/C的匯票制作與真遠(yuǎn)期基本一樣，但通常注明：“Negotiableonsightbasis”字樣。
7.匯票的轉(zhuǎn)讓。匯票可以通過背書或僅通過交付進(jìn)行流通轉(zhuǎn)讓，背書有多種，空白背書最常見。
8.匯票錯(cuò)誤的更正。原則上講，匯票的票面應(yīng)整潔、清楚，不得加注與匯票無關(guān)的內(nèi)容，不得有絲毫差錯(cuò)，金額不得涂改，但實(shí)際制作匯票時(shí)可能會(huì)在幣別、期限和付款人上出錯(cuò)，ISBP規(guī)定由受益人自己出具的尚未認(rèn)證、簽證或采取類似措施的匯票如有更正，必須在表面看來經(jīng)出票人證實(shí)（即在更正處加蓋更正章），有些國(guó)家和地區(qū)不接受附有更正的匯票，即使有出票人的證實(shí)。
四、匯票條款分析
1.如信用證規(guī)定“This L/C is available with us by payment at 30 days after receipt of full set of documents at our counters”，制作匯票時(shí)在付款期限欄只須寫：“At 30 days after receipt of full set of documents at your counters”。注意，信用證中的“our counter”指的是開證行柜臺(tái)，在實(shí)際制單時(shí)一定要改為“your”。
2.若信用證中規(guī)定：“The beneficiary’s drafts drawing at 60 days after sight and negotiable on sight basis with interest added at the rate of 14.5% per annum from date hereof to approximate date of receipt of remittance in Tokyo for account of the accountee”，制作匯票時(shí)應(yīng)明確這是一份假遠(yuǎn)期信用證，賣方應(yīng)按規(guī)定開60天遠(yuǎn)期匯票，但賣方可即期獲得貨款，付款到期日前的按14.5%年利支付的利息由買方承擔(dān)，在匯票上At和sight之間填寫“60daysafter”，然后注明“Negotiable on sight basis”字樣。
二、匯票的內(nèi)容和制作要求根據(jù)各國(guó)法律規(guī)定，匯票是種要式的有價(jià)證券。匯票上通常包括下列內(nèi)容：匯票名稱、出票依據(jù)、L/C號(hào)、開證日期、大小寫金額、出票日期和地點(diǎn)、匯票付款期限、受款人、受票人、出票人（以上通常為必填項(xiàng)目）、匯票號(hào)、利息利率、匯票失效條款、對(duì)價(jià)付訖條款、免于追索、禁止轉(zhuǎn)讓規(guī)定等，并非所有匯票上印制的內(nèi)容都需要填寫，不同付款方式下某些匯票內(nèi)容的填寫會(huì)略有區(qū)別。
1.當(dāng)事人。一張匯票通常涉及出/開票人（issuer/drawer）、受票人/付款人/致票人（drawee/payer）和收/受款人（payee）三方。
出票人應(yīng)出現(xiàn)在匯票的右下方，一般以與發(fā)票相同的簽字蓋章的形式體現(xiàn)；受票人則在左下方（To之后），每張匯票必須以指定的銀行或開證行作為付款人。當(dāng)L/C要求開立匯票而又未明確付款人時(shí)，以開證行為付款人，當(dāng)L/C要求“Drawnonus”時(shí)也填寫開證行，當(dāng)L/C具體指定了付款人時(shí)應(yīng)從其規(guī)定，當(dāng)L/C要求匯票“Drawnonapplicant”時(shí)填寫開證人名址（但這種匯票只相當(dāng)于一張普通單據(jù)），托收付款時(shí)填寫進(jìn)口商名、址；收/受款人也叫匯票的抬頭人，是出票人指定的接受票款的人（可以是出口商或其指定的人），匯票的抬頭人通常有三種寫法：第一，記名抬頭（在受款人欄目中填寫“Paytotheorderofxxx”或“Paytoxxxororder”，最常見），第二，限制性抬頭（填“Paytoxxxonly”或“Paytoxxxonly，nottransferrable），第三，持/執(zhí)票人抬頭（“Paytothebearer/holder，很少使用）。
匯票當(dāng)事人還可能包括承兌人（ac鄄ceptor）、背書人（indorser/endorser）、被背書人indorsee/endorsee）、保證人（guarantor）和持票人（holder）等。
2.幾個(gè)時(shí)間/期限。主要包括出票日期、付款期限和L/C方式下的開證日期。
出票日期通�？梢栽谔釂魏灠l(fā)日期之后，匯票上記載出票日期的主要意義在于確定匯票的有效期、到期日；付款期限的填寫：即期L/C條件下，在匯票中的At和sight之間打上“xxx”或“***”或“---”等符號(hào)，遠(yuǎn)期則在At后根據(jù)實(shí)際情況打上具體期限（例：L/C要求匯票為at30daysaftersight,則在At和sight之間打上“30daysafter”字樣），托收時(shí)在匯票中的At之前打上D/P或D/A，余下內(nèi)容的填寫與L/C條件下的要求相同；開證日期則只出現(xiàn)在L/C方式下的匯票中。
3.金額。大小寫金額要一致，注意貨幣符號(hào)和數(shù)字的順序，習(xí)慣在大寫數(shù)字前加“Say”或“Total”，在數(shù)字后加“Only”，大寫寫法應(yīng)注意小數(shù)部分的表達(dá)，例：USD0.58可表達(dá)為USDollarsPointFiveEight;CentsFiftyEight;58/100，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位小數(shù)，匯票金額必須與發(fā)票一致，除非信用證另有規(guī)定或出現(xiàn)UCP500第37條b款規(guī)定的情況。
4.其它內(nèi)容出票依據(jù)（Drawnunder）表明根據(jù)什么填寫制作匯票。L/C條件下有三項(xiàng)（開證行名稱、信用證號(hào)和開證日期），這是開證行在一定的期限內(nèi)對(duì)匯票的金額履行保證付款責(zé)任的法律根據(jù)；托收項(xiàng)下可填寫Inv.No.（發(fā)票號(hào)碼）,B/LNo.（提單號(hào)碼）,S/CNo.（合同號(hào)碼）或合同中的貨物名稱等。
出票地和付款地。前者在出口方所在地；后者表現(xiàn)為付款人的地點(diǎn)（既是匯票金額的支付地，也是要求付款地或拒絕證書做出地），規(guī)定地點(diǎn)的意義在于便于當(dāng)事人準(zhǔn)確把握匯票的法律適用問題。
匯票號(hào)碼（為方便查閱、對(duì)比，多數(shù)公司通常使用與發(fā)票號(hào)碼相同的號(hào)碼）；對(duì)價(jià)付訖（可以空白）；各種批注（應(yīng)按要求加以滿足）等。
三、匯票應(yīng)用需注意的事項(xiàng)
1.正確理解和把握匯票的付款期限。如L/C中要求匯票為Atsight/ondemand/onpresentation或?qū)ΨN類沒有具體規(guī)定時(shí)，一定制作并提交即期匯票，如要求遠(yuǎn)期匯票，則必須清楚有關(guān)期限、期限起算及到期日如何確定。
計(jì)算遠(yuǎn)期匯票的起始時(shí)間的方法有：定日付款、出票后定期付款、見票后定期付款、提單日/交單日/其他特定日后付款等；對(duì)遠(yuǎn)期匯票中表明“30daysaftersightofdraft”和“30daysafterdateofdraft”的規(guī)定應(yīng)加以區(qū)別：前者指付款人見票承兌后30天付款，后者指匯票出票日后起算30天付款；對(duì)“At60daysafterdateofB/L”和“At60daysfromdateofB/L”規(guī)定的區(qū)別也應(yīng)明確：按后者操作，受益人可提前一天結(jié)匯。
UCP500對(duì)使用“from”和“after”確定匯票到期日的做法未做規(guī)定，ICC認(rèn)為“‘from’包含所述期限的第一天，而‘a(chǎn)f鄄ter’則從次日起算”，ISBP規(guī)定兩者均不包括所述日期，除非L/C有相反規(guī)定，實(shí)踐中又有不少其它觀點(diǎn)，避免對(duì)此產(chǎn)生不同意見的最簡(jiǎn)單辦法就是早出單、早交單。
匯票到期日的計(jì)算準(zhǔn)則�！八阄膊凰泐^”（從見票日第二天起算）；月份為日歷月，不考慮每月的具體天數(shù)（如見票為Jan31st，見票后1個(gè)月、3個(gè)月付款的到期日分別為Feb28/29、Apr30）；ISBP規(guī)定，到期日如是付款地銀行工作日，款項(xiàng)應(yīng)于到期日在匯票或單據(jù)的付款地立即予以支付。如到期日不是銀行工作日，則應(yīng)在到期日后的第一個(gè)銀行工作日付款，除非信用證另有規(guī)定。
2.貨款支付采用部分托收、部分信用證時(shí)，應(yīng)制作兩張匯票，各按相應(yīng)規(guī)定填寫，兩者之和等于發(fā)票金額；L/C下的匯票，如L/C沒有規(guī)定，則應(yīng)與發(fā)票額相同，如規(guī)定為發(fā)票額的一定百分比，則按規(guī)定填寫。托收條件下的匯票須在出票依據(jù)欄內(nèi)或其他位置加注“ForCollection”字樣。
3.匯票金額不得超過信用證金額，來證金額如有“About”字樣，則可允許有10%的增減幅度。
4.來證對(duì)匯票受款人未作明確規(guī)定時(shí)可以在匯票的受款人欄填寫“PaytotheorderofBankofChina”（由中國(guó)銀行指定），也可以填寫本公司外匯基本帳戶開戶行。
5.不使用匯票的情形。實(shí)際業(yè)務(wù)中并非所有交易都需要使用匯票支付貨款，不需要匯票的情形有：即期和延期付款信用證交易（可以不出匯票）；電匯（T/T）、信匯（M/T）和賒帳交易（O/A）（不需要匯票）；合同/信用證不要求的時(shí)候（進(jìn)口商/開證行為避免使用匯票而支付印花稅不要求出匯票）。
6.假遠(yuǎn)期L/C的匯票制作與真遠(yuǎn)期基本一樣，但通常注明：“Negotiableonsightbasis”字樣。
7.匯票的轉(zhuǎn)讓。匯票可以通過背書或僅通過交付進(jìn)行流通轉(zhuǎn)讓，背書有多種，空白背書最常見。
8.匯票錯(cuò)誤的更正。原則上講，匯票的票面應(yīng)整潔、清楚，不得加注與匯票無關(guān)的內(nèi)容，不得有絲毫差錯(cuò)，金額不得涂改，但實(shí)際制作匯票時(shí)可能會(huì)在幣別、期限和付款人上出錯(cuò)，ISBP規(guī)定由受益人自己出具的尚未認(rèn)證、簽證或采取類似措施的匯票如有更正，必須在表面看來經(jīng)出票人證實(shí)（即在更正處加蓋更正章），有些國(guó)家和地區(qū)不接受附有更正的匯票，即使有出票人的證實(shí)。
四、匯票條款分析
1.如信用證規(guī)定“This L/C is available with us by payment at 30 days after receipt of full set of documents at our counters”，制作匯票時(shí)在付款期限欄只須寫：“At 30 days after receipt of full set of documents at your counters”。注意，信用證中的“our counter”指的是開證行柜臺(tái)，在實(shí)際制單時(shí)一定要改為“your”。
2.若信用證中規(guī)定：“The beneficiary’s drafts drawing at 60 days after sight and negotiable on sight basis with interest added at the rate of 14.5% per annum from date hereof to approximate date of receipt of remittance in Tokyo for account of the accountee”，制作匯票時(shí)應(yīng)明確這是一份假遠(yuǎn)期信用證，賣方應(yīng)按規(guī)定開60天遠(yuǎn)期匯票，但賣方可即期獲得貨款，付款到期日前的按14.5%年利支付的利息由買方承擔(dān)，在匯票上At和sight之間填寫“60daysafter”，然后注明“Negotiable on sight basis”字樣。
【糾錯(cuò)】