國際商務(wù)師考試全真模擬試題：國際稅收試題
來源：育路國際商務(wù)師發(fā)布時(shí)間：2008-07-25 10:00:41
一、單項(xiàng)選擇題(本大題共30小題，每小題1分，共30分)在每小題列出的四個選項(xiàng)中只有一個選項(xiàng)是符合題目要求的，請將正確選項(xiàng)前的字母填在題后的括號內(nèi)。
1.所得稅于18世紀(jì)末產(chǎn)生，其首創(chuàng)國家是( )
A.美國
B.瑞士
C.英國
D.法國
2.1963年由經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織起草的一個國際稅收協(xié)定范本是( )
A.《關(guān)于對所得和資本避免雙重征稅的協(xié)定范本》
B.《關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定》
C.《維也納外交關(guān)系公約》
D.《關(guān)于避免雙重征稅的協(xié)定范本》
3.下列選項(xiàng)中屬于國際稅收研究范圍的是( )
A.國際稅收與國際經(jīng)濟(jì)的關(guān)系
B.關(guān)于涉及的納稅人和征稅對象問題
C.國際稅收與各國稅制的關(guān)系
D.國際稅收與國際經(jīng)濟(jì)法的關(guān)系
4.判別國際稅收涉及的納稅人的標(biāo)志是( )
A.法律標(biāo)準(zhǔn)，即該納稅人在某國取得了公民身份
B.戶籍標(biāo)準(zhǔn)，即該納稅人在某國有永久性住所
C.該納稅人具有外國國籍
D.該納稅人在兩個或兩個以上國家都取得收入，并同時(shí)在兩個或兩個以上國家承擔(dān)雙重交叉的納稅義務(wù)
5.投資所得是指( )
A.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的價(jià)值
B.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的價(jià)值
C.股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)
D.臨時(shí)或偶然所得
6.一居住在英國的美國公民，他僅有來自英國一國的收入，則他應(yīng)該( )
A.只向英國納稅
B.只向美國納稅
C.既向英國納稅又向美國納稅
D.不成為跨國納稅人，但應(yīng)向美國納稅
7.發(fā)展中國家側(cè)重于選用的稅收管轄權(quán)是( )
A.居民稅收管轄權(quán)
B.來源地稅收管轄權(quán)
C.公民稅收管轄權(quán)
D.居民和公民稅收管轄權(quán)
8.國際雙重征稅產(chǎn)生的原因是( )
A.各國稅收管轄權(quán)的差異性
B.各國財(cái)權(quán)利益矛盾的激化
C.商品課稅制度的復(fù)雜性
D.復(fù)合稅制的產(chǎn)生
9.在制定跨國自然人居民身份時(shí)所采用的法律標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際上是( )
A.居民標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)用
B.公民標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)用
C.戶籍標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)用
D.居所標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)用
10.國際雙重征稅的擴(kuò)大化問題主要導(dǎo)源于( )
A.不同的稅收管轄權(quán)體現(xiàn)出了不同的財(cái)權(quán)利益
B.跨國納稅人的形成
C.直接投資的增多
D.國際法的復(fù)雜程度
11.作為一個股份公司的股東，"跨國自然人"和"跨國法人"從公司中分得的紅利所得，其稅收待遇為( ) A.兩者均應(yīng)征所得稅
B.只對前者征所得稅
C.只對后者征所得稅
D.有時(shí)只對前者課征有時(shí)只對后者課征
12.與住所及居所標(biāo)準(zhǔn)同類性質(zhì)的標(biāo)準(zhǔn)是( )
A.國籍標(biāo)準(zhǔn)
B.公民標(biāo)準(zhǔn)
C.法律標(biāo)準(zhǔn)
D.居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)
13.對于同時(shí)具有兩個國家居民身份的跨國自然人的判定，稅收協(xié)定所規(guī)定的順序標(biāo)準(zhǔn)中，第一位的標(biāo)準(zhǔn)是( )
A.重要利益中心
B.習(xí)慣性居所
C.永久性住所
D.國籍
14.非居住國對跨國法人從事營利事業(yè)所獲得的經(jīng)營所得，行使所得來源地管轄權(quán)的約束性規(guī)范是( )
A.總機(jī)構(gòu)所在國標(biāo)準(zhǔn)
B.注冊地標(biāo)準(zhǔn)
C.實(shí)際所得原則
D.實(shí)際有效管理機(jī)構(gòu)原則
15.約束對跨國納稅人來自非居住國的投資所得行使所得來源地管轄權(quán)的規(guī)范時(shí)，其標(biāo)準(zhǔn)是( )
A.實(shí)際支付地標(biāo)準(zhǔn)
B.勞務(wù)提供地標(biāo)準(zhǔn)
C.權(quán)利使用地標(biāo)準(zhǔn)
D.比例分配標(biāo)準(zhǔn)
16.免稅方法的指導(dǎo)原則是( )
A.放棄行使所得來源地管轄權(quán)
B.承認(rèn)所得來源地管轄權(quán)的獨(dú)占地位
C.避免雙重征稅
D.對跨國所得的分享
17.在居住國的稅收負(fù)擔(dān)率高于非居住國稅負(fù)的條件下，免稅法的結(jié)果是( )
A.使居住國多征一部分稅收
B.使居住國少征一部分稅收
C.與居住國沒什么關(guān)系
D.減緩了國際雙重征稅
18.直接抵免法適用于( )
A.非同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體
B.母子公司
C.預(yù)提所得稅
D.子公司在東道國交納的所得稅
19.稅收饒讓抵免實(shí)際上抵免的是( )
A.國際雙重征稅
B.跨國納稅人的一部分稅負(fù)
C.跨國納稅人實(shí)際已交稅負(fù)
D.來源國的其他稅負(fù)
20.免除國際雙重征稅的最佳方法是( )
A.減免法
B.扣除法
C.免稅法
D.抵免法
21.對轉(zhuǎn)讓定價(jià)的最大約束是( ) A.國際雙重征稅
B.正常交易原則
C.國際會計(jì)公司查帳
D.總利潤原則
22.成本標(biāo)準(zhǔn)所采用的主要分配依據(jù)是( )
A.權(quán)責(zé)發(fā)生的費(fèi)用
B.實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用
C.市場平均利率
D.合理利潤
23.跨國自然人想轉(zhuǎn)移或避免其高稅國稅負(fù)，擺脫公司管轄權(quán)制約，其唯一途徑是( )
A.逃亡國外
B.宣告死亡
C.放棄原國籍獲得別國國籍
D.爭取雙重國籍
24.在雙邊或多邊的反避稅措施中，最為突出的是( )
A.防止濫用稅收協(xié)定
B.強(qiáng)化反運(yùn)用避稅港
C.同步調(diào)查與統(tǒng)計(jì)
D.情報(bào)交換
25.下列選項(xiàng)中屬純國際避稅地的是( )
A.香港
B.澳門
C.百慕大
D.新加坡
26.國際避稅地較集中的地區(qū)有( )
A.西歐地區(qū)
B.太平洋沿岸
C.亞洲地區(qū)
D.發(fā)展中國家
27.涉外稅收負(fù)擔(dān)原則的含義是( )
A.國際稅負(fù)水平的比較
B.涉外納稅人的稅收負(fù)擔(dān)
C.外來投資者的稅收負(fù)擔(dān)與本國納稅人稅收負(fù)擔(dān)的比較
D.跨國納稅人的稅收負(fù)擔(dān)
28.常設(shè)機(jī)構(gòu)的性質(zhì)應(yīng)表述為( )
A.具有獨(dú)立法人地位，且獨(dú)立承擔(dān)納稅義務(wù)
B.不具獨(dú)立法人地位，但各國國內(nèi)法及稅收協(xié)定將其視同獨(dú)立實(shí)體對待
C.非獨(dú)立法人，沒有營業(yè)活動
D.具有獨(dú)立法人地位，而沒有固定場所
29.稅收協(xié)定的受益人是( )
A.締約國政府
B.締約國居民
C.非締約國居民
D.締約國稅務(wù)當(dāng)局
30.我國對外談簽國際稅收協(xié)定時(shí)居首位的原則是( )
A.堅(jiān)持稅收饒讓的原則
B.堅(jiān)持維護(hù)所得來源地征稅權(quán)的原則
C.堅(jiān)持平等待遇的原則
D.具體問題具體分析的原則
二、多項(xiàng)選擇題(本大題共5小題，每小題2分，共10分)在每小題列出的五個選項(xiàng)中有二至五個選項(xiàng)是符合題目要求的，請將正確選項(xiàng)前的字母填在題后的括號內(nèi)。多選、少選、錯選均無分。 31.關(guān)于非獨(dú)立勞務(wù)所得來源地的確定方式包括( )
A.固定基地
B.收入支付地
C.停留期間
D.所得支付者
E.居住地
32.下列選項(xiàng)中，產(chǎn)生國際收入和費(fèi)用分配問題的情形有( )
A.有跨國收入和費(fèi)用的跨國自然人
B.跨國企業(yè)與其國外常駐機(jī)構(gòu)之間
C.跨國法人同無關(guān)聯(lián)企業(yè)之間
D.日本三洋電器公司與其香港子公司之間
E.跨國企業(yè)的各分支機(jī)構(gòu)之間
33.國際稅收產(chǎn)生的前提條件是( )
A.國家的產(chǎn)生和發(fā)展
B.跨國所得的形成
C.私有財(cái)產(chǎn)制度的存在
D.增值稅的開征
E.所得稅的普遍征收
34.國際稅收涉及的課稅對象是( )
A.跨國投資
B.跨國收益
C.跨國所得
D.跨國一般財(cái)產(chǎn)價(jià)值
E.跨國資本利得
35.國際雙重征稅的基本特征為( )
A.征稅權(quán)力的同一性
B.課稅權(quán)主體的同一性
C.納稅主體的同一性
D.課稅客體的同一性
E.課稅權(quán)主體與征稅權(quán)力的雙重性
第二部分 非選擇題
三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分)
36.國際稅收 37.稅收饒讓 38.市場標(biāo)準(zhǔn) 39.轉(zhuǎn)讓價(jià)格 40.優(yōu)惠原則
四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)
41.簡述國際避稅地產(chǎn)生的原因。
42.常設(shè)機(jī)構(gòu)營業(yè)利潤的確定方法有哪些?
43.為什么說在第二次世界大戰(zhàn)以前雖已出現(xiàn)跨國所得征稅問題，但國際稅收尚未正式形成?
五、計(jì)算題(本大題共2小題，44小題7分，45小題8分，共15分)
44.假設(shè)：甲國M公司在某一納稅年度的國內(nèi)所得為500萬美元，來源于乙國的所得為700萬美元。甲國實(shí)行累進(jìn)稅率：年所得500萬美元以下稅率為30%，超過500萬美元至1000萬美元以下稅率為40%，超過1000萬美元稅率為50%。乙國實(shí)行比例說率為30%。試按全部免稅法和累進(jìn)免稅法分別計(jì)算M公司在該納稅年度的納稅總額。
45.假設(shè)：千禧集團(tuán)是一家中外合資經(jīng)營企業(yè)，并在A、B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。1998納稅年度其境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為400萬元；A國分支機(jī)構(gòu)所得為200萬元，其中經(jīng)營所得150萬元，A國規(guī)定說率為30%，投資所得50萬元，A國規(guī)定稅率為10%;B國分支機(jī)構(gòu)所得為100萬元，其中經(jīng)營所得80萬元，B國規(guī)定稅率為35%，租賃所得20萬元，B國規(guī)定稅率為20%。試計(jì)算千禧集團(tuán)在1998年度的應(yīng)納所得稅稅額。(注：該合資企業(yè)適用所得稅稅率為33%。)
六、案例分析題(共15分)
46.案例：某一納稅年度，某外資企業(yè)在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)高檔運(yùn)動鞋，其股權(quán)的一半被日本母公司所擁有，該外資企業(yè)產(chǎn)品運(yùn)動鞋的實(shí)際生產(chǎn)成本為每雙31.5元，現(xiàn)以成本價(jià)格銷售給日本母公司，共銷售36000雙，日本母公司最后以每雙60元的價(jià)格在市場售出這批運(yùn)動鞋。中國政府認(rèn)為，這種交易作價(jià)分配不符合獨(dú)立核算原則，損害了中國政府的稅收利益。根據(jù)中國稅務(wù)當(dāng)局掌握的市場材料，該外資企業(yè)的這批運(yùn)動鞋生產(chǎn)加工的生產(chǎn)費(fèi)用率一般為70%，日本公司所得稅稅率為37.5%，中國為33%。另據(jù)中日稅收協(xié)定規(guī)定，中國對匯給日本的股息征收10%的預(yù)提稅。
分析：(1)中國政府為什么認(rèn)為這種交易作價(jià)分配不合理?
(2)解決這一問題的原則或標(biāo)準(zhǔn)是什么?
(3)解決的結(jié)果如何?(要求有計(jì)算步驟)
【糾錯】
