單證員執(zhí)業(yè)資格考試復(fù)習(xí)資料精華版（二十九）
來源：發(fā)布時間：2007-10-26 11:41:41
就出口企業(yè)來說，首先要審核收到信用證的途徑。在實務(wù)中，存在個別信用證由開證銀行直接寄受益人，和由開證申請人轉(zhuǎn)寄或當(dāng)面交給受益人的情形，但一般都通過出口企業(yè)所在地的銀行(通知行)進行轉(zhuǎn)遞或通知。按慣例，通知行負有證明信用證的表面真實性，包括證實開證行簽字、密押的責(zé)任。UCPS00第7條明確規(guī)定：“信用證可經(jīng)由另一銀行(通知行)通知受益人，而該通知行無需承擔(dān)責(zé)任，但如該行愿意通知，則應(yīng)合理審慎地鑒別所通知的信用證的表面真實性。如通知行無法鑒別信用證的表面真實性，它必須毫不遲延地通知開證行說明它無法鑒別，如通知行仍決定通知受益人，則必須告知受益人它未能鑒別該證的真實性�！笨梢�，凡是通過通知行轉(zhuǎn)遞或通知的信用證，只要通知行未作對其真實性無法鑒別的聲明，就不必擔(dān)心信用證的表面真實性。凡是未經(jīng)通知行轉(zhuǎn)遞或通知的信用證，則必須送銀行審查，經(jīng)證實認可后方能使用。
出口企業(yè)審核信用證條款主要依據(jù)是買賣合同，同時還需結(jié)合《跟單信用證統(tǒng)一慣例》的解釋和規(guī)定。因為信用證是以買賣合同為基礎(chǔ)的，其所列條款理應(yīng)與買賣合同相一致。但信用證本身又是一個獨立的法律文件，因此在信用證業(yè)務(wù)中，銀行只憑信用證而不受買賣合同約束。例如出口合同允許分批裝運，也允許轉(zhuǎn)運，而信用證對此均未提及，按UCPS00第40條和第23條c款規(guī)定應(yīng)認為兩者并無二致。又如，出口合同規(guī)定“數(shù)量為1000公噸允許溢短裝5％，由賣方?jīng)Q定”，而來證僅規(guī)定數(shù)量，并未規(guī)定溢短裝條款，如僅從文字上面對照，似乎來證規(guī)定與合同不同。然而，若按UCP500第39條b款規(guī)定：“除非信用證規(guī)定貨物數(shù)量為不得增減，只要支取的金額不超過信用證金額，則可有5％的增減幅度。但當(dāng)信用證規(guī)定的數(shù)量按包裝單位或以個數(shù)計數(shù)時，則此增減幅度不適用�！卑创艘�(guī)定，如果信用證金額足夠，可以認為上述信用證條款與出口合同的規(guī)定也無差異。
(3)修改信用證
在信用證業(yè)務(wù)中，修改信用證是常有的事。但修改信用證的內(nèi)容直接關(guān)系到有關(guān)當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)的改變。所以，不可撤銷信用證在其有效期內(nèi)的任何修改，均須取得和有關(guān)當(dāng)事人的同意，方能生效。修改信用證可由開證申請人主動提出，也可由受益人主動提出。如由開證人申請?zhí)岢鲂薷模?jīng)開證銀行同意后，由開證銀行發(fā)出修改通知書以信件、電報等電信工具通過原通知行轉(zhuǎn)告受益人，經(jīng)各方接受修改書后，修改方為有效。如由受益人提出要求修改，則應(yīng)首先征得開證申請人同意，再由開證申請人按上述程序辦理修改。在一份信用證中，有多處條款需修改的情況是常見的，對此，賣方應(yīng)做到一次向開證人提出，否則不僅增加雙方的手續(xù)和費用，也影響出口企業(yè)的信譽。
(三)安排裝運(船)
在備妥貨物和落實信用證后，出口企業(yè)按買賣合同和信用證規(guī)定，對外履行裝運貨物的義務(wù)。安排裝運貨物出口涉及的工作環(huán)節(jié)很多，其中以托運、訂艙、投保、報關(guān)、裝運和發(fā)裝運通知為主要環(huán)節(jié)。本節(jié)以履行ClF出口合同并使集裝箱班輪運輸為例，簡要介紹安排出口貨物裝運時上述各環(huán)節(jié)的具體做法。
(1)托運
凡由我方安排運輸?shù)某隹诤贤�，對外裝運貨物，租訂運輸工具和辦理各項有關(guān)運輸事項，我出口企業(yè)委托我國對外貿(mào)易運輸公司(以下簡稱“外運公司”)或其他國際貨物運輸代理(InternationalFreight或FreightForwardingAgent，以下簡稱“貨運代理”或“貸代”)辦理。所以，在貨、證齊全后，出口企業(yè)應(yīng)立即向貨運代理辦理托運手續(xù)。所謂托運，是指出口企業(yè)委托貨運代理出口貨物運輸事宜。
在CIF合同以及使用集裝箱班輪裝運貨物出口的情況下，我出口企業(yè)辦理托運，應(yīng)向貨運代理提交出口貨運代理委托書(EntrustingOrderForwardingExportGoods)，其內(nèi)容通常包括：信用證規(guī)定的提單記載事項、貨物的詳細說明、裝運港、目的港、裝運期限、分批和轉(zhuǎn)運的規(guī)定、對集裝箱運輸?shù)挠嘘P(guān)要求，如集裝箱的類別和數(shù)量，等等。此外，出口企業(yè)還必須向貨代提供本批貨物有關(guān)的各項單證，如商業(yè)發(fā)票、裝箱單和／或重量單(磅碼單)、出口貨物報關(guān)單、外匯核銷單、報關(guān)委托書等。對有些特定貨物，還需提供出口許可證、商檢放行單等。委托書是出口企業(yè)向貨運代理提出一種“要約”(offer)，一經(jīng)貨運代理確認，即“承諾”(acceptance)(在實際業(yè)務(wù)中，一般由貨代以配艙回單反饋訂艙船名、航次和提單號)，就意味著出口企業(yè)與貨運代理之間的委托代理合同成立。
(2)訂艙
貨運代理收到出口企業(yè)的貨運代理委托書后，首先應(yīng)通過查閱由各班輪公司和航運中介機構(gòu)(如上海航運交易所)所公布的與出口企業(yè)貨運有關(guān)的船期表和各種航運信息，了解各班輪公司的船舶、船期、掛靠港及船舶箱位數(shù)等具體情況。貨運代理選定合適的船舶后，
向船公司或其代理在其所營運的船舶截單期前訂艙位，即“訂艙”(Space Booking)。訂艙的手續(xù)是：貨運代理繕制集裝箱貨物運單(訂艙單)注明要求配載的船舶、航次，送交船公司或其代理。由于托運單的使用是為了訂艙，因此托運單(ShippingNote)也就是訂艙單(Book-ingNote)。船公司或其代理收到貨運代理的托運單(訂艙單)后，經(jīng)審核貨名、重量、尺碼、卸貨港或到達地后，認為可予接受的，即在托運單各聯(lián)上填寫船名、航次、編號(此編號俗稱關(guān)單號，與該批貨物的提單號保持一致)，抽留其所需各聯(lián)，在托運單中的裝貨單一聯(lián)上蓋好簽章，連同其余各聯(lián)退回貨運代理，作為對該批貨物訂艙的確認。此時，承、托運雙方之間的運輸合同即告成立。船公司或其代理必須保證供應(yīng)集裝箱箱量或艙位，按時配載裝運，及時簽發(fā)提單。
集裝箱貨物托運單一套多聯(lián)，分別用于貨代留底、船代留底、運費通知、裝貨單、繳納出口貨物港務(wù)費申請書、場站收據(jù)、場站收據(jù)副本大副聯(lián)、配艙回單等。托運單雖有多聯(lián)，其核心單據(jù)則為裝貨單、場站收和場站收據(jù)副本大副聯(lián)。以下對這三種單據(jù)的作用，作簡要說明。
裝貨單(ShippingOrder，S／O)，又稱關(guān)單，是船公司或其代理向船上負責(zé)人(船長或大副)和集裝箱裝卸作業(yè)區(qū)簽發(fā)的一種通知其接受裝貨的指示文件。在準(zhǔn)備裝貨前，托運人必須先向海關(guān)辦理出口報關(guān)手續(xù)。裝貨單是報關(guān)時必須向海關(guān)提交的單據(jù)之一。經(jīng)海關(guān)查驗后，在裝貨單上加蓋放行章，托運人才能憑此裝貨單要求裝貨。這就是裝貨單習(xí)稱關(guān)單的緣由。
場站收據(jù)(Dock Receipt，D／R)是指承運人委托集裝箱堆場、集裝箱貨運站或內(nèi)陸站在收到整箱貨物或拼箱貨后簽發(fā)的收據(jù)。場站收據(jù)的作用類似于傳統(tǒng)運輸(散貨運輸)中的欠副收據(jù)(Mate’s Receipt，M／R)，托運人可憑D／R向船公司或其代理換取正本提單。當(dāng)然，如要換取已裝船提單(On BoardB／L)，必須待貨物裝上船后，經(jīng)船上大副在D／R上簽字，才能憑以換取，否則，只能換取備運提單(ReceivedforshipmentB／L)。
場站收據(jù)副本大副聯(lián)[Copy。fDockReceipt(forChiefOfficer)]供港區(qū)配載使用，由港區(qū)或由大副留存。
(3)投保
在在履行CIF出口合同時，在配艙就緒、確定船名、航次和裝運日期后，出口企業(yè)應(yīng)于貨物運離倉庫或其他儲存處所前，按照出口合同和信用證的規(guī)定向保險公司辦理投保手續(xù)，以取得約定的保險單據(jù)。在辦理投保手續(xù)時，通常應(yīng)填寫對外運輸投保單(applicationforfor-eigntransportationinsurance)，列明投保人名稱、貨名、數(shù)量、包裝和標(biāo)志、船名、航次、預(yù)計起航日期、投保險別、保險金額等。有時也有出口企業(yè)利用現(xiàn)成單據(jù)副本如出口貨物時細表、貨物出口分析單等表式替代投保單。保險公司根據(jù)投保單考慮接受承保，并繕制簽發(fā)保險單。
(4)報關(guān)
出口貨物交付裝運前，必須經(jīng)過海關(guān)清關(guān)(customsclearance)。清關(guān)，或稱通關(guān)，通常需經(jīng)五個環(huán)節(jié)：出口申報、審核單證、查驗貨物、辦理征稅、清關(guān)放行。
①出口申報
申報(Declaration)有出口申報和進口申報之分。出口申報是指發(fā)貨人(出口企業(yè))或其代理(貨運代理)在出口貨物時，在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，以書面方式向海關(guān)報告其出口貨物的情況，隨附有關(guān)貨運和商業(yè)單據(jù)，申請海關(guān)審查放行，并對所報告內(nèi)容的真實準(zhǔn)確性承擔(dān)法律責(zé)任的行為。出口申報，習(xí)稱“出口報關(guān)”。
我國《海關(guān)法》對出口貨物的申報(報關(guān))資格、時間、單證、內(nèi)容等方面，均作有明確規(guī)定：
A．申報資格。必須是經(jīng)海關(guān)審核準(zhǔn)予注冊的專業(yè)報關(guān)企業(yè)、代理報關(guān)企業(yè)和自理報關(guān)企業(yè)及其報關(guān)員。報關(guān)員必須經(jīng)培訓(xùn)通過海關(guān)全國報關(guān)員統(tǒng)考，取得由海關(guān)總署授權(quán)頒發(fā)的報關(guān)員資格證書，并經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)注冊，才能代表所屬企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)。
B．申報時間。出口貨物的報關(guān)時限是在裝貨的24小時以前(海關(guān)特準(zhǔn)的除外)。
C．申報單證。指出口貨物報關(guān)單、與出口貨物直接相關(guān)的商業(yè)和貨運單證，以及國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定實行特殊管制的證件等。
如在本節(jié)“托運”部分所述，出口企業(yè)憑出口貨運代理委托書委托貨運代理代為訂艙并安排裝運貨物出口，其中包括委托代辦出口報關(guān)手續(xù)。在此情況下，貨運代理既是貨運代理 企業(yè)，也是代理報關(guān)企業(yè)。貨代接受出口企業(yè)的委托后，在安排運送貨物至集裝箱堆場的同時，應(yīng)及時準(zhǔn)備好各項報關(guān)單證。報關(guān)所需單證，除出口貨物報關(guān)單外，通常有：商業(yè)發(fā)票、裝箱單(但大宗散裝貨及單一品種且包裝內(nèi)容一致的件裝貨物，不需裝箱單)、裝貨單(S／O)、出口收匯核銷單等。此外，還有國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定實行特殊管制的證件，如出口許可證、商品檢驗證等。
出口集裝箱貨物進入集裝箱堆場后，貨運代理作為報關(guān)單位，應(yīng)及時向海關(guān)遞交出口貨物報關(guān)單，隨附上述其他報關(guān)單。報關(guān)員向海關(guān)遞交報關(guān)單，即意味著清關(guān)(通關(guān))工作正式開始。報關(guān)單位及其報關(guān)員必須承擔(dān)相應(yīng)的法律和經(jīng)濟責(zé)任。
②審核單證
海關(guān)接受出口申報后，應(yīng)對報關(guān)員所遞交的所有單證進行審核。審單通常是以出口貨物報關(guān)單為基礎(chǔ)，根據(jù)有關(guān)國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定，核對所收到的報關(guān)單證是否齊全、正確、有效，內(nèi)容是否一致。如果所審核的單證符合國家法律、法規(guī)規(guī)定，所交驗的單證齊全、無誤，海關(guān)隨即著手對出口貨物進行查驗。
③查驗貨物
查驗出口貨物是指海關(guān)以出口貨物報關(guān)單和其他報關(guān)單證為依據(jù)，在海關(guān)監(jiān)管區(qū)域內(nèi)對出口貨物進行檢查和核對。
在查驗過程中，海關(guān)檢查出口貨物的名稱、品質(zhì)規(guī)格、包裝狀況、數(shù)量重量、標(biāo)記嘜碼、生產(chǎn)或貿(mào)易國別等事項是否與出口報關(guān)單和其他證件相符，以防止非法出口、走私及偷漏關(guān)稅等。
海關(guān)查驗集裝箱貨物，一般在集裝箱堆場和港區(qū)碼頭堆場。在特定情況下，可經(jīng)海關(guān)同意派員去發(fā)貨人的倉庫或工廠查驗。
海關(guān)查驗貨物時，報關(guān)單位應(yīng)派員到場提供協(xié)助，并應(yīng)海關(guān)要求，隨時提供有關(guān)單證、文件及必要的資料。
④辦理征稅
征收出口稅是海關(guān)的基本業(yè)務(wù)之一。由于征收出口稅必將增加出口貨物成本，影響其在國際市場上的競爭力，因此，許多國家對其出口貨物大部分不征收出口稅。我國目前征收出口稅的貨物有紡織品、服裝等，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納出口稅的出口貨物，當(dāng)海關(guān)查驗貨物，認為情況正常后，由海關(guān)根據(jù)我國《關(guān)稅條例》和《海關(guān)稅則》規(guī)定征收出口稅。出口企業(yè)或其代理在向海關(guān)按規(guī)定稅率繳清稅款或提供適當(dāng)擔(dān)保后，海關(guān)方可簽章放行。
⑤清關(guān)放行
清關(guān)放行是海關(guān)對出口貨物進行監(jiān)管的最后一項業(yè)務(wù)程序。出口企業(yè)或其代理(貨運代理)按海關(guān)規(guī)定辦妥出口申報(報關(guān))，經(jīng)海關(guān)審核單證、查驗貨物和征收出口稅后，海關(guān)解除對貨物的監(jiān)管，準(zhǔn)予裝運出境。在放行前，海關(guān)派專人負責(zé)審查核批貨物的全部報關(guān)單證及查驗貨物記錄，并簽署認可，然后在裝貨單(在海運情況下)上蓋放行章，貨方才能憑該裝貨單(S／O)要求船方裝運出境。同時，海關(guān)在出口收匯核銷單上加蓋驗訖章，退報關(guān)員，以供出口企業(yè)憑此到外匯管理局辦理出口收匯核銷手續(xù)。
(5)裝運
在CIF合同、采用集裝箱班輪運輸?shù)那闆r下，承運船舶抵港前，出口企業(yè)或其貨運代理應(yīng)根據(jù)港區(qū)所做的進棧計劃，將經(jīng)出口清關(guān)由海關(guān)加上鉛封(seal)的集裝箱存放于港區(qū)指定堆場。港區(qū)外輪理貨員憑場站收據(jù)副本大副聯(lián)進行理貨配載。船舶抵港后，由港區(qū)向托運人簽收“繳納出口貨物港務(wù)費申請書”后，辦理裝船。裝船完畢，由船長或大副在場站收據(jù)(正本)上簽署，表明貨物已收妥。出口企業(yè)或貨運代理可憑大副收據(jù)向船公司或其代理換取已裝船提單。
(6)發(fā)裝運通知
在CIF合同下，按國際慣例以及我出口業(yè)務(wù)中的習(xí)慣做法，我出口企業(yè)于貨物裝運(裝船)后應(yīng)向國外買方以電訊方式及時發(fā)出裝運通知，或稱“裝船通知”(shippingadvice)，以便買方為收取貨物事先采取必需的措施。例如，為付款、贖單和進口報關(guān)等作準(zhǔn)備，以及有時買方還可能擬自負費用加保其他險別及／或增加投保金額。
裝運通知的內(nèi)容一般有合同或確認書號、信用證號、貨物名稱、數(shù)量、總值、嘜頭、裝運口岸、裝運日期、船名、航次等�，F(xiàn)舉例如下：
S／C NO．EF94SP—71—023L／C NO．764351 COLOUR TELEVISION SET4860 SETS IN 6CONTAINERS OF 810 SETS TOTAL AMOUNT USD729000 SHIPPED ON BOARD SS TUO HE0N 15TH JULY 2002SAILING ON ABOUT 17TH JULY FROM SHANGHAI TO SINGAPOREVOYAGE NO．V．144
(譯文)確認書N。．EF94SP—71—023信用證No。764351彩色電視機4860臺裝6集裝箱每箱810臺金額729000美元2002年7月15日裝上陀河號輪航次N。．V．144約7月17日自上海起航往新加坡
從以上出口合同履行的環(huán)節(jié)可以看出，在出口合同履行過程中，貨、證、運(船)的銜接是一項極其細致而又復(fù)雜的工作。因此，出口企業(yè)必須加強對出口合同的管理，建立起能反映出口合同執(zhí)行情況的進程管理制度，做好“四排隊”、“三平衡”工作�！八呐抨牎笔侵敢再I賣合同為對象，根據(jù)合同項下的貨物是否備妥、信用證是否開到，按四種情況進行分析排隊，即“有證有貨”、“有證無貨”、“無證有貨”、“無證無貨”。通過排隊，摸清貨、證情況，及時發(fā)現(xiàn)問題采取措施，解決問題。“三平衡”是指以信用證為依據(jù)，根據(jù)信用證規(guī)定的裝運期和到期日的遠近，結(jié)合貨源和運輸能力的具體情況，分glj輕重緩急，力求做到“貨、證、運(船)”三方面的有效銜接，保證按時交付和裝運貨物，保證出口合同得以順利履行。
(四)制單結(jié)匯
貨物裝運后，出口企業(yè)應(yīng)立即按照信用證的規(guī)定，正確繕制各種單據(jù)(有的單據(jù)和憑證在貨物裝運前就應(yīng)準(zhǔn)備好)，并在信用證規(guī)定的交單期內(nèi)和信用證的有效期內(nèi)，將各種單據(jù)和必要的憑證送交指定的銀行辦理要求付款，承兌或議付手續(xù)，并向銀行進行結(jié)匯。
1、制作單據(jù)
(1)對出口單據(jù)的基本要求
現(xiàn)代國際貿(mào)易絕大部分采用憑單交貨、憑單付款方式。因此，在出口業(yè)務(wù)中做好單據(jù)工作，對及時安全收匯，有特別重要的意義。在信用業(yè)務(wù)中，由于銀行只憑信用證，不管買賣合同，只憑單據(jù)，不管貨物，對單據(jù)的要求就更為嚴(yán)格。
對于出口單據(jù)，必須符合“正確、完整、及時、簡明、整潔”的要求。
A.正確。制作的單據(jù)必須正確，才能保證安全和及時收匯。在信用證方式下，單據(jù)的正確性集中體現(xiàn)在“單證一致”和“單單一致”，即單據(jù)應(yīng)與信用證條款的規(guī)定相一致，單據(jù)與單據(jù)之間應(yīng)彼此一致。此外，還應(yīng)該注意單據(jù)的描述與實際裝運的貨物相一致，這樣，單據(jù)才能真正地代表貨物。
B。完整。單據(jù)的完整是指信用證規(guī)定的各項單據(jù)必須齊全，不能短缺，單據(jù)的種類、每種單據(jù)的份數(shù)和單據(jù)本身的必要項目內(nèi)容都必須完整。
C．及時。制作單據(jù)必須及時，并應(yīng)在信用證規(guī)定的有效期內(nèi)和／或UCP500規(guī)定的交單期限內(nèi)將各項單據(jù)送交指定的銀行辦理議付、付款或承兌手續(xù)。如有可能，最好在貨物裝運前，先將有關(guān)單據(jù)送交銀行預(yù)先審核，以便有較充裕的時間來檢查單據(jù)，提早發(fā)現(xiàn)其中的差錯并進行改正�；蛘撸诒匾獣r，也可及時與進口商聯(lián)系修改信用證，避免裝運出口后因單證不符而被拒付。
D．簡明。單據(jù)內(nèi)容應(yīng)按信用證和UCP500的規(guī)定以及該慣例所反映的國際標(biāo)準(zhǔn)銀行實務(wù)填寫，力求簡單明了，切勿加列不必要的內(nèi)容，以免弄巧成拙。
E．整潔。單據(jù)的布局要美觀、大方，繕寫或打印的字跡要清楚，單據(jù)表面要潔凈，更改的地方要加蓋校對章。有些單據(jù)例如提單、匯票以及一些重要單據(jù)的主要項目，如金額、件數(shù)、數(shù)量、重量等，不宜更改。