2012年統(tǒng)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》第三章講義1
來(lái)源：考試吧發(fā)布時(shí)間：2012-04-12 10:03:39
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第三章 借貸記賬法
一、借貸記賬法的基本原理
本部分應(yīng)重點(diǎn)掌握借貸記賬法的含義、記賬符號(hào)的含義、各類賬戶的結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則的使用、會(huì)計(jì)分錄的編制以及試算平衡的方法。此外，還應(yīng)掌握總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點(diǎn)以及雙重性賬戶的特點(diǎn)。
（一）借貸記賬法的含義
借貸記賬法是以“借”、“貸”二字為記賬符號(hào)，以會(huì)計(jì)等式為理論基礎(chǔ)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，運(yùn)用復(fù)式記賬原理來(lái)反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種記賬方法。它是世界各國(guó)普遍采用的一種記賬方法。借貸記賬法的記賬符號(hào)是“借”、“貸”二字，專門用來(lái)標(biāo)明記賬方向的，它們已失去了原有字面的含義。
（二）賬戶的結(jié)構(gòu)考試論壇
資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是借方登記資產(chǎn)的增加額，貸方登記資產(chǎn)的減少額，余額一般在借方；負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)是貸方登記負(fù)債及所有者權(quán)益的增加額，借方登記負(fù)債及所有者權(quán)益的減少額，余額一般在貸方；成本費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶基本相同，借方登記成本費(fèi)用的增加額，貸方登記成本費(fèi)用的減少額或轉(zhuǎn)銷額，期末一般無(wú)余額；收人類賬戶的結(jié)構(gòu)與負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶基本相同，貸方登記收人的增加額，借方登記收人的減少額或轉(zhuǎn)銷額，期末一般無(wú)余額。賬產(chǎn)的余額一般與記錄增加額的方向一致。根據(jù)賬戶余額所在方向可以判定賬戶的性質(zhì)，這是借貸記賬法的一個(gè)重要特點(diǎn)。
（三）記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則為有借必有貸，借貸必相等。在有關(guān)賬產(chǎn)之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。
（四）會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄是指標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的記錄。會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄兩種。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄是指一借一貸的會(huì)計(jì)分錄，復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是指一借多貸或多借一貸或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可以分解為若干個(gè)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄。為了保證賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚，一般不能編制多借多貸的復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。
（五）試算平衡為了檢查和驗(yàn)證賬戶記錄是否正確，在會(huì)計(jì)期末應(yīng)進(jìn)行試算平衡。試算平衡是指根據(jù)會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法的記賬規(guī)則，來(lái)檢查所有賬戶記錄是否正確的一種方法。它包括發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡兩種方法。發(fā)生額試算平衡的依據(jù)是借貸記賬法的記賬規(guī)則；余額試算平衡的依據(jù)是會(huì)計(jì)的基本等式和借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)特點(diǎn)。需要注意的是，試算平衡雖然是檢查賬戶記錄是否正確的。種方法，但它并不是絕對(duì)的。如果試算后借貸雙方不平衡，可以肯定賬產(chǎn)的記錄或計(jì)算有錯(cuò)誤，如果試算后借貸雙方平衡，一般說(shuō)來(lái)記賬是正確的，但不能肯定絕對(duì)沒(méi)有錯(cuò)誤。
（六）總賬與明細(xì)賬的平行登記總分類賬戶與其所屬的明細(xì)分類賬戶平行登記的要點(diǎn)包括四個(gè)方面（1）金額相等（2）方向相同（3）期間相同（4）依據(jù)相同。
（七）雙重性賬戶所謂雙重性賬戶，是指既可以用來(lái)核算資產(chǎn)、費(fèi)用，又可以用來(lái)核算負(fù)債、所有者權(quán)益和收入的賬戶。這類賬戶的余額不固定，既可能在借方，也可能在貸方。即在借貸記賬法下，并非所有賬戶都固定地屬于某一類賬戶。對(duì)于雙重性賬戶，應(yīng)根據(jù)其余額的方向來(lái)判斷賬戶余額所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)。
