2010年單證員考試輔導(dǎo)之匯票的制作及操作
來源：來源于網(wǎng)絡(luò)發(fā)布時(shí)間：2010-03-24 16:03:39
一、匯票的定義和當(dāng)事人
定義：是出票人簽發(fā)的，要求受票人在見票時(shí)或在指定的日期無條件支付一定金額給其指定的受款人的書面命令。
當(dāng)事人:出票人（Drawer）：通常是出口人；
受票人（Drawee）：匯票的付款人，通常是進(jìn)口人或者指定的銀行。
受款人：（Payee）即規(guī)定可領(lǐng)取金額的人。
注意：除此之外，匯票在使用中還可能出現(xiàn)一些非基本當(dāng)事人，如：背書人（ENDORSER）、保證人（GUARANTOR）等。
在信用證項(xiàng)下的國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)中，即期付款有時(shí)不一定需要匯票，可以發(fā)票代替。而對(duì)于遠(yuǎn)期付款，匯票一般都是必要的，因付款人須憑匯票承兌，并承擔(dān)到期付款的責(zé)任。而持票人必要時(shí)可憑承兌的匯票貼現(xiàn)或經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓。
二、匯票的種類
（一）光票和跟單匯票
光票（CLEAN BILL）
光票是不附帶貨運(yùn)單據(jù)的匯票。光票的流通完全依靠當(dāng)事人的信用，即完全看出票人、付款人或背書人的資信。在國(guó)際貿(mào)易中，對(duì)少量貨運(yùn)，或收取保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等其他費(fèi)用，可采用光票向?qū)Ψ绞湛睢?br />
跟單匯票（DOCUMENTARY BILL）
跟單匯票是附帶貨運(yùn)單據(jù)的匯票，以承兌或付款作為交付單據(jù)的條件。除了有當(dāng)事人的信用外，還有貨物的保證。因此，在國(guó)際貿(mào)易中，這種匯票使用較為廣泛。
�。ǘ┌凑崭犊顣r(shí)間不同，匯票可分為即期匯票和遠(yuǎn)期匯票
1、即期匯票（Sight bill）
2、遠(yuǎn)期匯票（Draft and time bill）
（三）按出票人的不同，可分成商業(yè)匯票（Commercial bill）和銀行匯票(Banker bill)
商業(yè)匯票是指出票人是商號(hào)、企業(yè)或個(gè)人，付款人可以是商號(hào)、個(gè)人，也可以是銀行。在國(guó)際貿(mào)易結(jié)算中，出口商用逆匯法，向國(guó)外進(jìn)口商收取貨款進(jìn)簽發(fā)的匯票，即屬商業(yè)匯票。
銀行匯票是指匯票的出票人和付款人都是銀行。銀行匯票由銀行簽發(fā)后，交匯款人，由匯款人寄交國(guó)外收款人向付款行取款，此種匯款方式稱為順匯法。
�。ㄋ模┌凑粘袃度说牟煌�，可成商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票
商業(yè)承兌匯票（TRADER’S ACCEPTANCE BILL）
商業(yè)承兌匯票是由商號(hào)、企業(yè)或個(gè)人出票而以另一個(gè)商號(hào)、企業(yè)或個(gè)人為付款人，并經(jīng)付款人承兌后的遠(yuǎn)期匯票。商業(yè)承兌匯票是建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的。
銀行承兌匯票（BANKER’S ACCEPTANCE BILL）
銀行承兌匯票是由銀行承兌的遠(yuǎn)期匯票，它是建立在銀行信用基礎(chǔ)上的。所以銀行匯票比商業(yè)承兌匯票更易于被人們所接受，并且能在市場(chǎng)上流通。
在匯票的正本和副本上印有“First of exchange”和“Second of the same tenor and date unpaid”這樣的詞。這意味著正本和副本具有同樣的作用。一旦其中的一份起作用，另一份自動(dòng)出失效。
三、匯票使用
匯票的流轉(zhuǎn)程序一般有出票 →提示 →承兌 →背書 →付款等。
出票（DRAW或ISSUE）
出票包括兩個(gè)動(dòng)作：一是寫成匯票（DRAW），即在匯票上寫明有關(guān)內(nèi)容，并簽名。二是交付（DELIVER）。將匯票交付給收款人，只有經(jīng)過交付，才真正建立了債權(quán)，完成了出票手續(xù)。也有出票人為避免持票人對(duì)其追索責(zé)任，在出票時(shí)加注“WITHOUT RECOURSE TO DRAWER”（對(duì)出票人不得追索）的詞句。
提示（PRESENTATION）
提示是指持票人將匯票提交付款人，要求付款和承兌的行為。付款人看到匯票叫做見票（SIGHT），如系即期匯票，付款人見票后立即付款；如系遠(yuǎn)期匯票，付款人見票后辦理承兌手續(xù)，到期立即付款。
承兌（ACCEPTANCE）
承兌是指付款人對(duì)遠(yuǎn)期匯票表示承擔(dān)到期付款責(zé)任的行為。其手續(xù)是由付款人在匯票正面寫上“承兌”（ACCEPTED）字樣，注明承兌的日期，并由付款人簽名。付款人承兌后，就叫做承兌人。承兌人有在遠(yuǎn)期匯票到期時(shí)立即付款的責(zé)任。
承兌交付可以有兩種：（1）付款人承兌后，將匯票交給持票人留存，于到期時(shí)由持票人向承兌人提示付款。（2）付款人承兌后，把匯票留下，而以“承兌通知書”（ACCEPTED BILL ADVICE）交給正當(dāng)持票人，到期憑以付款。
匯票的承兌有兩種方式：
�。�1）一般承兌（GENERAL ACCEPTANCE），或稱普通承兌。
作一般承兌時(shí)，匯票付款人對(duì)匯票的內(nèi)容一概接受，無條件地承兌。承兌作于正面。如：
ACCEPTED
SEP.03，2003
XXXXX（SIGNED）
�。�2）限制承兌（QUALIFIED ACCEPTANCE），或稱保留性承兌。
承兌人作承兌時(shí)外加一些對(duì)匯票內(nèi)容的修改。常見的限制承兌有：
有條件承兌（CONDITIONAL ACCEPTANCE），是指須完成承兌人所提出的條件后，才付款。如：
ACCEPTED
SEP.03，2003
PAYABLE ON DELIVERY OF BILL OF LADING
XXXXX（SIGNED）
部分承兌（PARTIAL ACCEPTANCE），是指對(duì)匯票金額的一部分負(fù)責(zé)到期付款。如：
ACCEPTED
SEPT.03，2003
PAYABLE WITH 50% OF THE AMOUNT
XXXXX（SIGNED）
地方性承兌（LOCAL ACCEPTANCE），是指承兌時(shí)指明僅能在某地付款。如：
ACCEPTED
SEPT.03，2003
PAPABLE AT XXXX COMPANY， HONGKONG
XXXX（SIGNED）
付款（PAYMENT）
付款是對(duì)即期匯票，在持票人提示時(shí)，付款人即應(yīng)付款，無需經(jīng)過承兌手續(xù)；對(duì)遠(yuǎn)期匯票，在規(guī)定的時(shí)效、規(guī)定的地點(diǎn)向付款人作付款提示時(shí)，即應(yīng)到期付款。
在匯票的付款人向持票人做正當(dāng)付款后，付款人一般均要求收款的持票人在背面簽字，注上“付訖”（PAID）字樣，并收回匯票，從而結(jié)束匯票上所反映的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。
背書（ENDORSEMENT）
背書是轉(zhuǎn)讓匯票的一種手續(xù)，就是由匯票的抬頭人（受款人）在匯票背面簽上自已的名字，或再加上受讓人，即被背書人（ENDORSEE）的名字，并把匯票交給受讓人的行為。經(jīng)背書后，匯票的收款權(quán)利便轉(zhuǎn)移給受讓人。匯票可以經(jīng)過背書不斷轉(zhuǎn)讓下去；對(duì)于受讓人來說，所有在他以前的背書人（ENDORSER），以及原出票人都是他的“前手”；對(duì)于出讓人來說，在他出讓以后的所有受讓人都是他的“后手”。前手對(duì)后手負(fù)有擔(dān)保匯票必然會(huì)被承兌或付款的責(zé)任。
在國(guó)際市場(chǎng)上，匯票持有人如要求付款人付款之前取得票款，可以經(jīng)過背書將匯票轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行在扣除一定利息后將票款付給持票人，這叫貼現(xiàn)（DISCOUNT）。銀行貼現(xiàn)匯票后，就成為匯票的持有人，還可以在市場(chǎng)上繼續(xù)轉(zhuǎn)讓，或者向付款人索取票款。
拒付（DISHONOUR）
持票人提示匯票要求付款時(shí)，遭到付款人拒絕付款（DISHONOUR BY NON-PAYMENT）或持票人提示匯票要求承兌時(shí)，遭到拒絕承兌（DISHONOUR BY NON-ACCEPTANCE），或付款人避而不見，破產(chǎn)或死亡等，以致付款已事實(shí)上不可能時(shí)，均稱為“拒付”，又叫“退票”。
匯票遭到拒付，持票人必須按規(guī)定向前手作拒付通知（NOTICE OF DISHONOUR）。前手背書人再通知他的前手，一直通知到出票人。此外，持票人還應(yīng)將拒付的匯票提交法定公證機(jī)構(gòu)，由其再向付款人提示，若付款人仍拒付，則公證機(jī)構(gòu)將按規(guī)定格式做成“拒付證書”（PROTECT）。證明持票人已按規(guī)定行使票據(jù)權(quán)利，但未獲結(jié)果。“拒付證書”是持票人憑以向其“前手”進(jìn)行追索的法律依據(jù)。如拒付的匯票已經(jīng)承兌，出票人也可憑“拒付證書”向法院起訴，要求承兌匯票的付款人付款。
追索（RECOURSE）
持票人在匯票被拒付時(shí)，對(duì)其前手（背書人、出票人）有行使請(qǐng)求償還匯票金額及費(fèi)用的權(quán)利（包括利息及做成“拒付通知”、“拒付證書”的公證費(fèi)用等）的權(quán)利，這種行為稱為追索。
持票人可以向任何一個(gè)前手追索。如匯票已經(jīng)經(jīng)過承兌，則出票人還可以向承兌人要求付款。
貼現(xiàn)（DISCOUNT）
貼現(xiàn)是持票人（即收款人）將未到期的匯票賣給銀行，從而提前取得資金的一種融資方式。
對(duì)于銀行，貼現(xiàn)實(shí)際上是作了一筆貸款，而且銀行是在付款時(shí)預(yù)先扣除了利息。由于一般商業(yè)票據(jù)有貿(mào)易背景，銀行有貨物作擔(dān)保，是比較安全的，一般也就不再收其他抵押品了。
對(duì)于持票人來說，通常用匯票進(jìn)行貼現(xiàn)也是一種融資渠道。而且一般貼現(xiàn)不要抵押品，手續(xù)簡(jiǎn)單、方便。此外，貼現(xiàn)所得不象有些貸款一部分要存入銀行作無息存款，因此成本相對(duì)比較低。
票據(jù)貼現(xiàn)被廣泛地應(yīng)用于進(jìn)出口貿(mào)易中，因此，匯票也成了一種常用的信貸工具。
四、匯票的填制
信用證結(jié)算方式下的匯票繕制，不僅要嚴(yán)格符合信用證的要求，還要符合匯票的規(guī)范制法。
出票依據(jù)（DRAWN UNDER）
“出票依據(jù)”是表明匯票起源于交易是允許的。一般內(nèi)容有三項(xiàng)：即開證行名稱、信用證號(hào)碼和開證日期。出票依據(jù)是說明開證行在一定的期限內(nèi)對(duì)匯票的金額履行保證付款責(zé)任的法律根據(jù)，是信用證項(xiàng)下匯票不可缺少的重要內(nèi)容之一。
利息（INTEREST）
此欄填寫合同或信用證規(guī)定的利息率。若沒有規(guī)定，此欄留空。
號(hào)碼（NUMBER）
一般填寫商業(yè)發(fā)票的號(hào)碼。
小寫金額（AMOUNT IN FIGURES）
一般填寫確切的金額數(shù)目。除非信用證另規(guī)定，匯票金額所使用的貨幣應(yīng)與信用證和發(fā)票所使用的貨幣一致。在通常的情況下，匯票金額為發(fā)票金額的100%，但不得超過信用證規(guī)定的最高金額為限。如果信用證金額有“大約”等字樣，則有10%的增減幅度。
付款期限（TENOR）
匯票期限(TENOR)的填寫應(yīng)按照信用證的規(guī)定。即期的匯票，要打上“AT SIGHT”。在匯票“AT”與“SIGHT”之間的空白處用虛線連接，表示見票即付。
如遠(yuǎn)期匯票，應(yīng)在“AT”后打上信用證規(guī)定的期限。
信用證中有關(guān)匯票期限的條款有以下幾種：
1、以交單期限起算日期。如 “This L/C is available with us by payment at 60 days after receipt of full set of documents at our counters”.
此條款規(guī)定付款日期為對(duì)方柜臺(tái)收到單據(jù)后的60天，因此在填寫匯票時(shí)只須寫：“At 60 days after receipt of full set of documents at your counters”。
注意，信用證中的“OUR COUNTER”（我們的柜臺(tái)），系指開證行柜臺(tái)，而在實(shí)際制單中，應(yīng)改為“YOUR”（你們的）的柜臺(tái)，指單據(jù)到達(dá)對(duì)方柜臺(tái)起算的60天了。
2、有的匯票是以裝船日期為起算日期的。如“We hereby issue our irrevocable documentary letter of credit No.194956 available at 30 days after B/L date by drafts”.
那么在制單時(shí)就要填寫“30 days after B/L date”。制單時(shí)，從提單日期起算30天。.
3、也有少數(shù)匯票的起算日期是以發(fā)票日期起算的。如：“Drafts at 60 days from invoice date”.因此，在制單時(shí)應(yīng)在此欄目里填寫：“ At 60 days from invoice date”.從發(fā)票開出日期起算的60天了。
受款人（PAYEE）
受款人又稱收款人（PAYEE），收款人一般是匯票的抬頭人，是出票人指定的接受票款的當(dāng)事人。有的是以出口商或以其所指定的第三者為受款人。在國(guó)際票據(jù)市場(chǎng)上，匯票的抬頭人通常有三種寫法：
1、記名式抬頭（DEMONST RATIVE ORDER）：即在受款人欄目中填寫：“付給XXX人的指定人”（PAY TO THE ORDER OF XXX），這種類型的抬頭是最普遍使用的一種。
2、限制性抬頭（RESTRICTIVE ORDER）：即在受款人欄目中填寫“僅付給XXX人”（PAY TO xxx ONLY）或“限付給XXX人，不許轉(zhuǎn)讓” （PAY TO XXX ONLY ，NOT TRANSFERABLE）。
3、持票人抬頭（PAYABLE TO BEARER）： 即在受款人欄目中填寫“付給持票人”（PAY TO BEARER）。
在國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)中，匯票的受款人一般都是以銀行指示為抬頭的。常見的信用證對(duì)匯票的受款人一般有三種做法：
來證規(guī)定由中國(guó)銀行指定或其他議付行，或來證對(duì)匯票受款人未作明確規(guī)定。通常匯票的受款式人應(yīng)打上：“PAY TO THE ORDER OF BANK OF CHINA”（由中國(guó)銀行指定）。
（1） 當(dāng)來證規(guī)定由開證行指定時(shí)，在匯票的這一欄目應(yīng)上：“PAY TO THE ORDER OF XXX BANK”（開證行的名稱）。
�。�2）當(dāng)來證規(guī)定由償付行指定時(shí)，在匯票的這一欄目應(yīng)打上：“PAY TO THE ORDER OF XXX BANK”（償付行名稱）。
大寫金額（AMOUNT IN WORDS）
用大寫英語文字表示，并在文字金額后面加上“ONLY”，以防止涂改。如：“SAY UNITED STATES DOLLARS FIVE THOUSAND SIX HUNDRED ONLY”。信用證使用的貨幣、上面所使用的小寫金額應(yīng)與大寫金額相一致。
付款人及付款地點(diǎn)
匯票的付款人（PAYEE）即匯票的受票人（DRAWEE），也稱致票人。在匯票中表示為“此致XXX”。凡是要求開立匯票的信用證，證內(nèi)一般都指定了付款人。如果信用證沒有指定付款人，按照慣例，一般做成開證行為付款人。填制匯票的一般做法是：
1、當(dāng)信用證規(guī)定須開立匯票而又求明確規(guī)定有付款人時(shí)，應(yīng)理解為開證行就是付款人，從而打上開證行的名稱、地址；
2、當(dāng)信用證的條款為：“DRAFTS DRAWN ON APPLICANT”時(shí)，應(yīng)填寫該信用證的開證人名稱及地址；
3、當(dāng)信用證要求為：“DRAWN ON US”時(shí)，應(yīng)理解“US”為開證行名稱及地址。
還有，付款人旁邊的地點(diǎn)就是付款地點(diǎn)。它既是匯票金額的支付地，也是要求付款地，或拒絕證書做出地。
出票人簽字（SIGNATURE OF DRAWER）
出票人（DRAWER）即簽發(fā)匯票的人，在進(jìn)出口業(yè)務(wù)中，通常是出口商（即信用證的受益人）。
匯票的出票人欄目，一般打上出口商的全稱，并由出口商經(jīng)理簽署或蓋章。
匯票的出票人一般是信用證指定的受益人，按來證照打。匯票的出票人也應(yīng)當(dāng)同其他單據(jù)的簽署人名稱相符。
匯票必須注明出票地點(diǎn)，因?yàn)槿绻谝粋�(gè)國(guó)家出票，在另一個(gè)國(guó)家付款時(shí)，假如發(fā)生爭(zhēng)議，確定以哪個(gè)國(guó)家的法律為依據(jù)，來判斷匯票所具備的必要項(xiàng)目是否齊全，從而使之有效。對(duì)此，各國(guó)采用出票地法律或行為地法律的原則，即以出票行為的當(dāng)?shù)胤桑J(rèn)為匯票已具備必要項(xiàng)目而生效時(shí)，付款地點(diǎn)也同樣認(rèn)為有效
一、信用證下匯票制作訓(xùn)練
正昌公司下服裝出口的匯票填制，先要求學(xué)生根據(jù)填制規(guī)范獨(dú)立或相互討論完成。制作時(shí)間：10分鐘
然后要求某位學(xué)生來回答，其他學(xué)生來挑刺。
二、總結(jié)匯票的制作要求
根據(jù)上面正昌公司匯票的制作情況，總結(jié)匯票的制作要點(diǎn)
------當(dāng)事人：
1.出票人(Drawer)——匯票右下方應(yīng)由出票人簽字蓋章。
信用證下-----受益人
托收下-----賣方 。
2.付款人(Payer)——受票人（Drawee)
信用證下-----開證行或其指定銀行
托收下-----買方
3.受款人(Pay to the order of…)——抬頭
信用證下-----議付行
托收下------托收行
-----------其他內(nèi)容：
1. 出票依據(jù)(Drawn under)——如為信用證支付方式，應(yīng)填寫開證行的名稱。如為托收方式，應(yīng)填D/P或D/A。
2. 信用證或購(gòu)買證號(hào)碼(L/C No.or A/P No.)——有時(shí)也可接受來證不要求填寫填上此欄的要求。
3. 開證日期(Date of issuance)——此欄應(yīng)正確填上信用證開立的日期。
4. 年息(Payable with interest)——這一欄由結(jié)匯銀行填寫，用以清算企業(yè)與銀行間利息費(fèi)用。
5. 號(hào)碼(No.)——一般填商業(yè)發(fā)票的號(hào)碼，以核對(duì)發(fā)票與匯票中相同相關(guān)內(nèi)容，或者填匯票本身的順序編號(hào)。
6. 小寫金額(Amount in figures)——由貨幣符號(hào)和阿拉伯?dāng)?shù)字組成，例如：美元一千零五元三十美分，寫為：USD1,005.30。
填寫時(shí)應(yīng)注意以下各點(diǎn)：
①信用證沒有特別規(guī)定，其金額應(yīng)與發(fā)票金額一致。無證托收的匯票金額和發(fā)票金額一般均應(yīng)一致；
�、� 如信用證金額規(guī)定匯票金額為發(fā)票金額的百分之幾，例如97%，那么發(fā)票金額應(yīng)為100%，匯票金額為97%，其差額3%一般理解為傭金；
�、� 如信用證規(guī)定部分以《貸記通知單》（Credit Note）扣應(yīng)付傭金，那么發(fā)票金額開100%，而匯票金額應(yīng)是發(fā)票金額減去《貸記通知單》金額后的余額；
④ 如信用證規(guī)定部分信用證付款，部分托收，應(yīng)各分做兩套匯票：信用證下支款的按信用證允許的金額支�。灰糟y行為付款人，托收部分的以買方為付款人，發(fā)票金額是兩套匯票相加的和。
7. 匯票交單日期和地點(diǎn)(Date and address)—— 一般是提交議付行的日期，該日期往往由議付行填寫。該日期不能遲于信用證的有效期，也不得早于各單據(jù)的出單日期。
8. 匯票期限(At…sight)——如為即期匯票，在At 與Sight之間打下“…………”符號(hào)，如為遠(yuǎn)期匯票，則應(yīng)按信用證上規(guī)定的時(shí)間填制在此。例如：
1) “60 days after ”，見票后六十天付款。
2) “30 days after”，出票日后三十天付款。
3) “45 days after”，提單日后四十五天付款。
計(jì)算匯票的時(shí)間，不包括見票日、出票日等，即常說的“算尾不算頭”。
-----在總結(jié)完匯票的制作要求后，要求學(xué)生自行修改前面制作的匯票。
再總結(jié)匯票的概念
三、匯票改錯(cuò)強(qiáng)化練習(xí)
根據(jù)教材P195的材料，制作了如下匯票，找出其中的不符點(diǎn)并改正。
�。ㄒ髮W(xué)生來搶答）
四、匯票種類
從匯票的內(nèi)容出發(fā)，重點(diǎn)介紹以下幾種匯票的種類，主要是之間的區(qū)別。
1．光票和跟單匯票（Clean Bill and Documentary Bill）
光票：不附有任何貨運(yùn)單據(jù)。
跟單匯票：附有貨運(yùn)單據(jù)（發(fā)票、提單、保險(xiǎn)單等）。
2．即期匯票和遠(yuǎn)期匯票（Sight Bill and Time Bill）
即期匯票:見票即付
遠(yuǎn)期匯票：付款人于將來的一定日期付款。
3．商業(yè)匯票和銀行匯票（Commercial Bill and Banker’s Bill）
商業(yè)匯票:出票人是工商企業(yè)。
銀行匯票：出票人是銀行。
五、本票和支票
簡(jiǎn)單介紹本票、支票與匯票之間的區(qū)別。