2013年咨詢工程師《宏觀經(jīng)濟》精講(68)
來源：環(huán)球網(wǎng)校發(fā)布時間：2012-12-14
(二)消費稅
消費稅是對特定的消費品和消費行為在特定環(huán)節(jié)征收的一種間接稅，是我國財政收入的第二大稅種。
1.征收范圍：煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、成品油、小汽車、游艇等14類稅目。
2.稅率：
3.納稅環(huán)節(jié)有三種情況：生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)。
我國消費稅的納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。
(三)營業(yè)稅
營業(yè)稅是對有償提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人取得的營業(yè)額征收的一種稅。計稅依據(jù)為營業(yè)額全額，不受成本高低影響，保證財政收入的穩(wěn)定增長。
1.征收范圍：增值稅征稅范圍以外的所有經(jīng)營業(yè)務，如交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂業(yè)等9個項目。
2.稅率：同一行業(yè)同一稅率，不同行業(yè)不同稅率，體現(xiàn)了公平稅賦、鼓勵平等競爭。
二、所得課稅
所得課稅是對所有以所得為課稅對象的稅種的總稱。所得課稅的主要稅種有企業(yè)所得稅和個人所得稅。
(一)企業(yè)所得稅
1.重要變化
2008年1月1日起執(zhí)行新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，目前執(zhí)行的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》(1991)和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》(1993)將廢止。
新法附則規(guī)定：新法公布前已經(jīng)批準設立的企業(yè)，依照當時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務院規(guī)定，可以在本法施行后五年內，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率;享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計算。
2.新舊對比
注：新法中的企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè);非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。
個人所得稅
(二)個人所得稅
2005年10月25日第三次修訂了《中華人民共和國個人所得稅法》，自2006年1月1日起實施。
1.納稅義務人
在我國境內有住所，或者雖無住所而在境內居住滿一年，并從我國境內和境外取得所得的個人;無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年，但從我國境內取得所得的個人。具體包括中國公民、個體工商戶;外籍個人;香港、澳門和臺灣同胞。
2.征稅范圍、適用稅率及應納稅所得額