2013年咨詢工程師《方法與實務(wù)》第四章重點(3)
來源：考試吧發(fā)布時間：2012-12-10
★1.聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費。是指新建企業(yè)或新增加生產(chǎn)工藝過程的擴(kuò)建企業(yè)在竣工驗收前，按照設(shè)計規(guī)定的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行整個車間的負(fù)荷或無負(fù)荷聯(lián)合試運轉(zhuǎn)發(fā)生的費用支出大于試運轉(zhuǎn)收入的虧損部分。
2.生產(chǎn)準(zhǔn)備費。是指新建企業(yè)或新增生產(chǎn)能力的企業(yè)，為保證竣工交付使用進(jìn)行必要的生產(chǎn)準(zhǔn)備所發(fā)生的費用。包括生產(chǎn)人員培訓(xùn)費、生產(chǎn)單位提前進(jìn)廠參加施工、設(shè)備安裝、調(diào)試等，以及熟悉工藝流程及設(shè)備性能等人員的工資、福利、差旅交通等費用。生產(chǎn)準(zhǔn)備費一般根據(jù)需要培訓(xùn)和提前進(jìn)廠人員的人數(shù)及培訓(xùn)時間按生產(chǎn)準(zhǔn)備費指標(biāo)計算。
3.辦公及生活家具購置費。是指為保證新建、改建、擴(kuò)建項目初期正常生產(chǎn)、使用和管理所必須購置的辦公和生活家具、用具的費用。該項費用一般按設(shè)計定員人數(shù)乘以綜合指標(biāo)計算。
工程建設(shè)其他費用的具體科目及取費標(biāo)準(zhǔn)處在變動之中，應(yīng)根據(jù)各級政府物價部門的有關(guān)規(guī)定并結(jié)合項目的具體情況確定。
★基本預(yù)備費以建筑工程費、設(shè)備及工器具購置費、安裝工程費及工程建設(shè)其他費用之和為基數(shù)，按行業(yè)主管部門規(guī)定的基本預(yù)備費率計算。計算公式為：
基本預(yù)備費=(建筑工程費+設(shè)備工器具購置費+安裝工程費用+工程建設(shè)其他費用)×基本預(yù)備費率
★漲價預(yù)備費是對建設(shè)工期較長的項目，在建設(shè)期內(nèi)價格上漲可能引起投資增加而預(yù)備的費用，亦稱為價格變動不可預(yù)見費。漲價預(yù)備費以建筑工程費、設(shè)備及工器具購置費、安裝工程費之和為計算基數(shù)。計算公式為：
式中：PC為漲價預(yù)備費;It 為第 t 年的建筑工程費、設(shè)備及工器具購置費、安裝工程費之和;f為建設(shè)期價格上漲指數(shù);n為建設(shè)期。
建設(shè)期價格上漲指數(shù)按有關(guān)部門的規(guī)定執(zhí)行。
★1.貸款在建設(shè)期各年年初發(fā)放。對于這種情況，建設(shè)期貸款利息的計算公式為：
式中Qi 為建設(shè)期第i年應(yīng)計利息;Pi-1為建設(shè)期第i-1年末借款本息累計;Ai 為建設(shè)期第i年借款額;i 為借款年利率。
有多種借款資金來源，每筆借款的年利率各不相同的項目，既可分別計算每筆借款的利息，也可先計算出各筆借款加權(quán)平均的年利率，并以此利率計算全部借款的利息。
2.當(dāng)企業(yè)用自有資金支付投資借款利息，建設(shè)期利息按單利計算，不再發(fā)生復(fù)利。根據(jù)《會計準(zhǔn)則》規(guī)定，“在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產(chǎn)的借款利息和有關(guān)費用，以及外幣借款的匯兌差額，應(yīng)計入固定資產(chǎn)”，因此，這部分已由自有資金支付的建設(shè)期利息，也應(yīng)計入固定資產(chǎn)。
另外，需要注意的是，當(dāng)項目移交生產(chǎn)時，尚有一部分工程未完全竣工，即移交生產(chǎn)后尚有部分工程仍需建設(shè)及部分設(shè)備尚需購置時，建設(shè)期利息包括：
(1)移交生產(chǎn)前的建設(shè)期利息，在移交生產(chǎn)時全部計入固定資產(chǎn)(這也是一種近似方法)，它們在移交生產(chǎn)后發(fā)生的建設(shè)投資借款利息計入生產(chǎn)期的財務(wù)費用;
(2)移交生產(chǎn)后仍在建設(shè)的建設(shè)投資借款利息，仍應(yīng)計為建設(shè)期利息，直至移交生產(chǎn)后各在建工程逐個交付使用，才分別停止投資借款建設(shè)期利息的資本化。
★擴(kuò)大指標(biāo)估算法一般可參照同類企業(yè)流動資金占銷售收入、經(jīng)營成本的比例，或者單位產(chǎn)量占用流動資金的數(shù)額估算。雖然擴(kuò)大指標(biāo)估算法具有簡便易行，但準(zhǔn)確度不高，一般適用于項目建議書階段的流動資金估算。
★對流動資金構(gòu)成的各項流動資產(chǎn)和流動負(fù)債分別進(jìn)行估算。在可行性研究中，為簡化起見，僅對存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款4項內(nèi)容進(jìn)行估算，計算公式為：
流動資金=流動資產(chǎn)-流動負(fù)債
流動資產(chǎn)=應(yīng)收賬款+存貨+現(xiàn)金
流動負(fù)債=應(yīng)付賬款
流動資金本年增加額=本年流動資金-上年流動資金
流動資金估算的具體步驟：首先計算存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的年周轉(zhuǎn)次數(shù);然后再分項估算占用資金額。
1.周轉(zhuǎn)次數(shù)計算。周轉(zhuǎn)次數(shù)的計算公式為：
周轉(zhuǎn)次數(shù)=360/最低周轉(zhuǎn)天數(shù)
存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的最低周轉(zhuǎn)天數(shù)，參照類似企業(yè)的平均周轉(zhuǎn)天數(shù)并結(jié)合項目特點確定，或按部門(行業(yè))規(guī)定計算。
2.存貨估算。存貨是企業(yè)為銷售或耗用而儲備的各種貨物，主要有原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、修理用備件、包裝物、在產(chǎn)品、自制半成品和產(chǎn)成品等。為簡化計算，僅考慮外購原材料、外購燃料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，并分項進(jìn)行計算。計算公式為：
存貨=外購原材料+外購燃料+在產(chǎn)品+產(chǎn)成品
外購原材料=年外購原材料/按種類分項周轉(zhuǎn)次數(shù)
外購燃料=年外購燃料/按種類分項周轉(zhuǎn)次數(shù)
在產(chǎn)品=(年外購原材料+年外購燃料+年工資及福利費+年修理費+年其他制造費用)/產(chǎn)品周轉(zhuǎn)次數(shù)
產(chǎn)成品=年經(jīng)營成本/產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)次數(shù)
3.應(yīng)收賬款估算。應(yīng)收賬款是指企業(yè)已對外銷售商品、提供勞務(wù)尚未收回的資金，包括很多科目，一般只計算應(yīng)收銷售款。計算公式為：
應(yīng)收賬款=年銷售收入/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)
4.現(xiàn)金需要量估算。項目流動資金中的現(xiàn)金是指貨幣資金，即企業(yè)生產(chǎn)運營活動中停留于貨幣形態(tài)的那一部分資金，包括企業(yè)庫存現(xiàn)金和銀行存款。計算公式為：
現(xiàn)金需要量=(年工資及福利費+年其他費用)/現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù)
年其他費用=制造費用+管理費用+銷售費用-(以上3項費用中所含的工資及福利費、折舊費、維簡費、攤銷費修理費)
5.流動負(fù)債估算。流動負(fù)債是指在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)，需要償還的各種債務(wù)。一般流動負(fù)債的估算只考慮應(yīng)付賬款一項。計算公式為：
應(yīng)付賬款=(年外購原材料+年外購燃料)/應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)